Исправленными ставками налогов и налоговыми

Рубрики Статьи

Исправленными ставками налогов и налоговыми

Налог на прибыль организаций

20 % — основная налоговая ставка. (c 01.01.2009.)
24 % — (до 01.01.2009.)

Законами субъектов Российской Федерации ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.
При этом указанная ставка
не может быть ниже 13,5%.

— по ставке 0 % при реализации товаров (кроме нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, экспортируемых на территории государств – участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы полного пакета документов согласно НК РФ, а также работ и услуг, связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров. Положение распространяется на работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке товаров импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги).

— по ставке 10 % при реализации некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, а также периодических печатных изданий и медицинских товаров на основании перечня товаров, утвержденного Правительством РФ.

— по ставке 18 % при реализации других товаров, работ и услуг.

Перечень операций, признаваемых объектом налогообложения акцизом, приведен в статье 182 НК РФ.

Налоговая база и ставки акциза определяются отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налог на добычу полезных ископаемых

Ставки налога установлены в статье 342 НК РФ.

Налог на имущество предприятий

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и
не могут превышать 2,2 %.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и
не могут превышать:

0,3 % в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

— 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц *

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Налоговые ставки НДС

Актуально на: 22 октября 2015 г.

Налоговая ставка НДС может принимать одно из пяти значений: 0%, 10%, 18%, 10/110 и 18/118.

Расчет налога по ставке 10% или 18%

Чтобы определить сумму НДС, нужно стоимость товара (работы, услуги) без НДС умножить на налоговую ставку. Например, если товар, облагаемый по ставке 18%, стоит без учета налога 10000 руб., то НДС составит 1800 руб. (10000 руб. х 18%).

Расчет налога по ставке 10/110 или 18/118

Чтобы определить сумму НДС, нужно налоговую базу умножить на 10 или 18 и разделить на 110 или 118 соответственно. К примеру, если получен аванс в размере 23600 руб. под поставку товара, реализация которого облагается НДС по ставке 18%, то НДС с аванса составит 3600 руб. (23600 руб. х 18/118).

Ставка НДС в счете-фактуре

Налоговая ставка отражается в графе 7 «Налоговая ставка» счета-фактуры (Приложение № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). В этой графе напротив каждой позиции счета-фактуры ставится нужная ставка.

Если в счете-фактуре указана расчетная ставка 10/110 или 18/118, то в графе 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога» счета-фактуры указывается налоговая база, включающая в себя НДС.

Ошибка в ставке НДС

Если сумма НДС, указанная в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» счета-фактуры, не соответствует произведению граф 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога» и 7 «Налоговая ставка» из-за неверного указания ставки НДС, то принять НДС к вычету по такому счету-фактуре без спора с налоговиками невозможно.

Чтобы покупатель смог принять входной НДС к вычету, продавец должен выставить исправленный счет-фактуру, указав в нем верную налоговую ставку.

Ставки НДС в декларации

В декларации по НДС (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] ) реализация товаров (работ, услуг) по разным ставкам отражается в Разделе 3:

Стоимость и виды налогов

Будет ли повышение налогов в 2018 году?

Статья поможет узнать насколько повысят ставки налогов на граждан, какие введут новые налоги, какие будут повышенные ставки, какой коэффициент К1 для ЕНВД, поднимут ли ставку НДФЛ и что будет с транспортным налогом, налог на автомобиль.

В 2016 году ожидаются изменения по некоторым видам налогов. Особое внимание было уделено повышению коэффициента-дефлятора для ЕНВД. О том, какие изменения коснутся единого налога на вмененный доход, НДФЛ и транспортного налога в 2018 году мы расскажем в этой статье.

Стоимость и виды налогов.

Учет, Стоимость и виды налогов

Налоги представляют собой платежи, вносимые в казну государства на безвозмездной основе, после уплаты налогов они подлежат распределению в соответствии с потребностями страны с целью улучшения жизни граждан.

Современная налоговая система применяется в России с 1992 года. Периодически в нее вносятся некоторые поправки и изменения. Поэтому налогоплательщики каждый раз тревожно ожидают нововведений в учет налогов.

В современной системе налогов подлежат налогообложению следующие объекты:

  1. Операции по реализации товаров, работ, услуг.
  2. Стоимость реализованных товаров, работ, услуг.
  3. Имущество.
  4. Доход.
  5. Прибыль.
  6. Чтобы появилась юридическая повинность, необходимо наличие налогообразующего события, представляющего собой ситуацию, которая влечет за собой требование уплаты налогов. При наличии повинности налоговой службой оценивается объект налогообложения.

    Чтобы налоги уплачивались вовремя, плательщикам посылается извещение, в котором указываются сумма и условия ее внесения в бюджет.

    Срок уплаты налогов представляет собой день, до которого следует уплатить сбор в установленном законодательством порядке.

    Повышение ЕНВД 2018

    Единый налог на вмененный доход распределяется на определенные виды деятельности.

    Объект налогообложения для ЕНВД — вмененный доход налогоплательщика.

    Законодательство Российской Федерации ограничило перечень услуг, облагаемых ЕНВД. К ним относятся:

    • Услуги размещения на временной основе.
    • Услуги общественного питания.
    • Услуги автотранспорта.
    • Розничная торговля.
    • Ветеринарные услуги.
    • Услуги ремонта и технического обслуживания автомобильного транспорта.
    • Услуги хранения и мойки автотранспорта.
    • Услуги рекламы на автомобильном транспорте.
    • Бытовые услуги.
    • Услуги наружной рекламы.
    • Передача в аренду земельных участков и торговых мест с целью дальнейшего использования в торговле.
    • Указанный список можно прочесть в Налоговом кодексе РФ.

      Применение ЕНВД 2018 невозможно в следующих случаях:

      • Для организации с числом работников превышающим 100 человек.
      • Для крупнейших налогоплательщиков.
      • Для организаций общественного питания в области образования, здравоохранения и прочих социально значимых объектах.
      • Для организаций с долей участия сторонних фирм более 25%.
      • Крупнейшими налогоплательщиками в сфере транспортных услуг являются те, у которых суммарный объем начислений федеральных налогов превышает 300 млн.рублей.

        Крупнейшими налогоплательщиками на региональном уровне считаются организации с суммарным объемом полученных доходов от 1 млрд. рублей до 20 млрд. рублей включительно. Размер активов — от 100 млн. до 20 млрд. рублей включительно. Суммарный объем начислений федеральных налогов равен сумме в пределах от 75 млн. до 1 млрд. рублей.

        Согласно статистическим данным, на 01.01.2016г. единый налог на вмененный доход был применен в отношении 333 тыс. ООО и 1,8 млн. индивидуальных предпринимателей.

        За прошедший период 2017 года за счет налогов в бюджет поступило 56 млрд. рублей.

        Налоговой базой ЕНВД является вмененный доход, который рассчитывается по формуле:

        Базовая доходность указанного вида деятельности * размер физического показателя за 3 месяца отчётного периода * коэффициент К1 *коэффициент К2.*15%.

        К1 — повышающий коэффициент-дефлятор, устанавливаемый приказом Минэкономразвития.

        К2 — понижающий коэффициент, устанавливаемый местными органами власти.

        15% — ставка налога.

        Коэффициент дефлятор устанавливается ежегодно. При его определении учитывается изменение индекса потребительских цен на товары и услуги на территории России за предыдущий год. Указанный показатель зависим от инфляции.

        5 ноября 2016 года на сайте Министерства экономического развития Российской Федерации был размещен приказ о введении нового значения коэффициента-дефлятора на 2017 год К1. В 2016 году он будет равен 2,083. Для сравнения в 2014 году данный показатель составлял 1,672, а в 2015 году — 1,798. Получается, что в 2017 году К1 увеличится на 15,9 процентов. За весь период существования единого налога на вмененный доход такое глобальное повышение производится первый раз.

        Руководитель комиссии «Опоры России» по мелкорозничной, нестационарной и ярмарочной торговле В.Максимов выразил мнение по поводу повышения единого налога на вмененный доход: «Повышение ЕНВД для малого бизнеса в 2018 году может привести к уходу предпринимателей в тень. Такая ситуация наблюдалась при увеличении социальных платежей. Тогда ушло более 500 тысяч участников малого бизнеса. Кризис — странное время для поднятия такие вопросов».

        Он отметил, что Министерство экономического развития России по многим вопросам демонстрирует нелояльную позицию в отношении малого бизнеса. «Были еще примеры подобных эпизодов, к примеру за 2015 год два или три, когда Миниэкономразвития выносило предложения, которые были не в интересах бизнеса или блокировали инициативы предпринимателей» — добавил представитель «Опоры России».

        Прокомментировал ситуацию и уполномоченный при президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей Борис Титов: «Увеличение ЕНВД приведет к негативным последствиям для малого бизнеса. Это не единственная плохая новость для бизнеса за последнее время. Мы уже увеличили нагрузку на бизнес, ввели налог на недвижимость, который затрагивает и малые предприятия. А для московских предпринимателей введен торговый сбор».

        Что произойдет с НДФЛ в 2018 году

        НДФЛ представляет собой налог на доходы физических лиц. Рассчитывается он в процентах по отношению к совокупному доходу каждого гражданина.

        Плательщиками налога на доходы физ.лиц:

        • Налоговые резиденты Российской Федерации.
        • Нерезиденты Российской Федерации, которые получают доходы на территории страны.
        • Порядок исчисления и уплаты НДФЛ описывается в главе 23 Налогового кодекса РФ.

          13 марта 2016 года депутатом нижней палаты парламента Николаем Рябовым предложен новый законопроект, согласно которому в 2018 году нужно увеличить ставку налога НДФЛ с 13% до 16%. Депутат отметил, что в Российской Федерации слишком велика разница между доходами населения.

          Согласно статистическим данным по РФ, средний уровень дохода на душу населения в 70% случаев ниже номинально начисленной среднемесячной заработной платы.

          Николай Рябов ответил, что предложенные нововведения уравняют неравенство в отношении оплаты труда. Таким образом, увеличение налоговой нагрузки от 0,5% до 3% коснется 20% имеющих высокий доход. А для большей части граждан в этой же группе ставка повысится не более чем на 1,5%. Изменений не ощутят — 10%.

          Возникли предположения, что внедрение таких изменений будет способствовать повышению налоговой нагрузки для экономически активного населения, например для индивидуальных предпринимателей. Таким образом, в казну страны могут быть получены десятки миллиардов рублей, направить которые нужно на решение всевозможных государственных задач, как экономических, так и социальных.

          Предложенные поправки планировалось ввести в действие с 1 января 2017 года. Но не ранее истечения одного месяца со дня официального опубликования и не раньше 1 числа следующего налогового периода по НДФЛ.

          Подобный законопроект уже был внесен в Государственную думу тем же автором. В обоих случаях Правительство РФ увеличение ставки налогов не поддержало.

          С 1 января 2017 года в законную силу вступят поправки, внесенные в 23 главу Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц». Данные изменения значительно осложнят работу бухгалтеров, но улучшат положение налоговых агентов.

          Законодателями был установлен новый порядок сдачи налоговой отчетности и ужесточены требования к ее представлению. Также были внесены уточнения к некоторым положениям главы 23 НК РФ.

          Федеральный закон № 113-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую части Налогового кодекса РФ с целью повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» от 02 февраля 2015 года был подписан Президентом в начале мая.

          С нового года налоговым агентом придется подавать отчетность 6-НДФЛ каждый квартал.

          ИП и организации, которые являются налоговыми агентами должны будут предоставить:

          1. За первый квартал, полугодие и девять месяцев — расчеты исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц. В указанных расчетах сведения о физических лицах отражать не нужно. Срок предоставления — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.
          2. За год — отчет о доходах физ.лиц и суммы начисленных, удержанных и уплаченных в бюджет налогов. Срок предоставления — до 1 апреля следующего года.
          3. Отчетность по НДФЛ с 2017 года можно будет представлять в следующих формах:

            • На бумажном носителе.
            • В электронном варианте.

            По сравнению с предыдущими годами изменилось число человек, при котором налоговый агент может подавать отчетность в бумажном варианте. Ранее оно составляло 10 человек, теперь — 25.

            Если отчетность не представить в установленный законодательством срок, на агента наложат штраф размером в 1000 рублей за каждый просроченный месяц.

            Если в течение десяти дней после установленного срока не выполнить правила, налоговая инспекция может приостановить операции по счетам налогового агента.

            Если указанные в отчетности сведения окажутся недостоверными, то согласно ст.126 НК РФ в новой редакции, за это предусмотрен штраф в размере 500 рублей за каждый недостоверный документ.

            Если агент передал исправленные документы в налоговую инспекцию до того, как узнал что в них были обнаружены ошибки и недостоверности, то можно избежать ответственности на законных основаниях, согласно ст.126.1 НК РФ.

            За несвоевременное предоставления отчетности по форме 2-НДФЛ положен штраф в размере 200 рублей за каждую справку. Данное правило — в п.1 ст.126 Налогового кодекса РФ.

            Ужесточение правил произведено для повышения собираемости налога и получения данных о его начислении и удержании вовремя.

            С 01.01.2017г. НДФЛ нужно будет перечислять не позднее дня, следующего за днем выплаты физическому лицу. До этого налог должен был перечисляться не позже даты фактического получения в банке средств, которые будут направлены на выплату или перечисление на счет физического лица.

            С нового года отчитываться по НДФЛ за работников обособленного подразделения придется по его местонахождению.

            Отмена транспортного налога 2018

            17 декабря 2015 состоялась ежегодная пресс-конференция президента Российской Федерации. Владимир Путин предложил отменить транспортный налог в России в 2017 году в отношении большегрузов.

            Директор Института экономики транспорта и транспортной политики М.Блинкин поддержал идею президента, мотивировав это тем, что данный вид налога является устаревшим. А единственным сбором для автомобильного транспорта должен быть налог за пройденные километры.

            Михаил Блинкин, который является экспертом в области транспорта также говорил о том, что в ближайшее время автомобили во всех странах мира будут переведены на систему «Pay as you go tax». Дословный перевод этой фразы звучит следующим образом: «Плачу столько, сколько еду».

            Директор Института экономики транспорта и транспортной политики добавил, что сумма оплаты за километраж не будет единой для всех. Она будет формироваться в зависимости от марки автомобиля, вида топлива, нагрузки на ось и прочих индивидуальных характеристик. Период внедрения новых правил — 10-15 лет.

            Действующий транспортный налог в 2015 году принес в бюджет страны более 120 млрд. рублей. Указанная сумма в полном объеме ушла в региональные бюджеты.

            В текущем 2015 году правила расчета транспортного налога выглядели следующим образом:

            1. В обязательном порядке учитывался возраст автомобиля. Чем моложе транспортное средство, тем меньшее значение у коэффициента на который умножается итоговая сумма налога.
            2. Увеличилась налоговая ставка для автомобилей, работающих на газу.
            3. Размер базовой ставки устанавливался федеральными органами и мог разительно отличаться в зависимости от региона. Было разрешено опускать или поднимать ставку в 10 раз.
            4. Чем дороже стоит автомобиль, тем больше сумма налогового сбора.
            5. Электромобили освобождаются от уплаты налога на транспорт в 2015 и 2016 годах.

            Причины, согласно которым предлагается отменить транспортный налог в его текущем виде и перейти на систему «Pay as you go tax»:

            1. План по налоговым сборам на региональном уровне выполняется не более, чем на 40%. Если же включить размер налога в стоимость топлива, то автовладельцы в любом случае будут его приобретать, несмотря на повышение цены.
            2. Сбор налога в 2015 году включает в себя массу этапов (начисление, уведомление в форме квитанций, оплата), что заметно усложняет администрирование. С введением новых правил Федеральной налоговой службе нужно будет всего лишь получить информацию от компаний нефтяного рынка, которых значительно меньше, чем налогоплательщиков.
            3. Высокими сборами облагаются транспортные средства с мощными объемами двигателя. Это не справедливо. Часто происходит так, что крупные автомобили эксплуатируются в разы реже, нежели малолитражки, в результате последние сильнее загрязняют окружающую среду. В данной ситуации более справедливым будет решение о налоге на пройденный путь.
            4. Какие изменения коснутся акцизов в 2018 году

              С 1 января будущего года вырастут ставки акцизов на автомобили, бензин, табачные изделия и некрепкий алкоголь.

              Изменения коснутся ставок на сигареты, пиво, вино, автомобили с мощностью двигателя более 90 л.с. Увеличится ставка акциза на бензин. Для всех классов она выровняется. Уменьшится ставка на моторные масла и прямогонный бензин.

              Чтобы не пропустить важную информацию, касающуюся изменений в области налогообложения, нужно своевременно читать новости и не пренебрегать изучением обновленных статей в Налоговом кодексе РФ.

              Структура малого бизнеса по доходам

              В 2013 году из 2,477 млн зарегистрированных в стране компаний, доходы до 10 млн руб. в год получали 2,256 млн, то есть более 91%.

              В 2014 году соотношение не поменялось, доходами:
              до 10 млн руб. располагали 4%,
              от 10 до 20 млн руб. располагали 4%,
              от 20 до 30 млн руб. — 1,8%,
              от 30 до 40 млн руб. — 1%,
              от 40 до 50 млн руб. — 0,7%,
              от 50 до 60 млн руб. — 0,8%.

              При введении торгового сбора пострадает самый нижний сегмент бизнеса с наименьшими доходами, а для компаний с доходом свыше 10 млн руб. «никакого удара не произойдет».

              На 1 мая 2016 г. в России было зарегистрировано 4,7 млн компаний, около 20% из них не сдают отчетность более года.

              1. НАЛОГОВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ 2018
                Статья поможет узнать какие последние изменения налогов, что нового в бухгалтерском учете, налоговые изменения 2018 года. Показан перечень самых важных изменений в налоговом законодательстве, а также бухгалтерских поправок.
              2. Виды налоговых ставок

                Налоговая ставка является обязательным элементом налога и представляет собой налоговые начисления определенной величины, высчитываемые на единицу налогооблагаемой базы. Упрощенно в некоторых случаях налоговую ставку можно представить как долю от стоимости объекта, облагаемого налогом, которую следует оплатить в пользу государства. Когда норма налогового обложения (налоговая ставка) выражается в процентах к сумме дохода налогоплательщика, используется термин налоговая квота. В Российской Федерации размеры налоговых ставок, а также способы их начисления и перечень случаев, в которых они используются, предусмотрены соответствующими статьями Налогового кодекса РФ.

                Основные виды налоговых ставок

                Различают следующие виды норм налогового обложения:

                • Регрессивные ставки, возрастающие по мере снижения дохода и уменьшающиеся вместе с ростом базы налогообложения;
                • Прогрессивные ставки, увеличивающиеся при возрастании базы налогообложения;
                • Пропорциональные налоговые ставки (адвалорные) имеют одинаковый процент по отношению к налоговой базе и не дифференцируются в зависимости от ее величины;
                • Твердые налоговые ставки независимо от размеров базы налогообложения имеют абсолютную безусловную величину на единицу начисления налога.
                • Сравнивая налоговые ставки можно заметить, что регрессивные налоговые ставки более обременительны для юридических или физических лиц со скромными доходами, в то время как по лицам с большими доходами сильнее ударяют прогрессивные налоги.

                  Налоговая ставка

                  Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

                  Налоговая ставка является одним из обязательных элементов налога и одним из основных критериев подсчета налога наряду с объектом налогообложения, налоговой базой, налоговым периодом, порядком начисления суммы налога и пр.

                  Только когда определена вся совокупность этих элементов, налог считается установленным.

                  По способу начисления налоговые ставки бывают четырех видов: твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

                  Твёрдые налоговые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы (например, транспортный налог). Такую ставку еще называют реальным налогом.

                  Твердые ставки достаточно просты с точки зрения исчисления налогоплательщиком и контроля со стороны налоговых органов. Указанные ставки применяются в тех случаях, когда налоговая база представляет собой любую количественную характеристику объекта налогообложения, за исключением стоимостной характеристики. Вместе с тем существенный недостаток этого вида ставки состоит в том, что в условиях инфляции необходимо эту ставку периодически повышать, чтобы сохранить должный уровень изъятия имущества в виде налога.

                  Пропорциональная налоговая ставка выражается в определенном проценте от налогооблагаемой базы независимо от ее объема (например, налог на прибыль, НДС, налог на имущество).

                  Также пример пропорциональной налоговой ставки является налоговая ставка налога на доходы физических лиц, которая составляет 13 процентов.

                  Пропорциональные ставки применяются в случаях использования стоимостных характеристик объекта налогообложения в качестве налоговой базы. Ставки достаточно универсальны, поскольку при сохранении общей государственной политики налогообложения не требуют индексации.

                  Прогрессивная налоговая ставка возрастает по мере увеличения роста налоговой базы.

                  Есть два типа прогрессивной ставки: простая и сложная.

                  При простой прогрессии величина ставки растет при увеличении налоговой базы для всей суммы дохода.

                  При сложной прогрессии налогооблагаемая база делится на части, на каждую из которых начисляется налог по собственной ставке. При этом ставка повышается не для всего дохода, а лишь его части, которая увеличилась относительно предыдущего налогового периода.

                  Регрессивная налоговая ставка уменьшается по мере увеличения роста налоговой базы. Регрессивные налоговые ставки необходимы тогда, когда государство старается стимулировать подобный рост.

                  Налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу плательщика, называется налоговой квотой.

                  Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

                  В рамках «камералки» нельзя требовать бумаги в подтверждение пониженной ставки налога

                  Минфин дал ответ на вопрос: может ли ИФНС требовать в рамках камеральной проверки у компании, применяющей дифференцированную (пониженную) ставку по налогу на имущество, документы для подтверждения такого права.

                  Финансисты рассказали, что согласно п. 6 ст. 88 НК РФ налоговики могут потребовать документально подтвердить использование компанией налоговых льгот, установленных ст. 381 НК РФ.

                  Но в этом льготном перечне отсутствуют дифференцированные налоговые тарифы, определенные в ст. 380 НК РФ.

                  Налоговые ставки и налоговые льготы являются разными элементами налогообложения.

                  Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками.

                  Установление субъектом РФ пониженной налоговой ставки по налогу на имущество не отождествляется с установлением налоговой льготы.

                  КС РФ не раз указывал: недопустимо со стороны госорганов дискриминационное применение закона в их отношениях с налогоплательщиками, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности НК РФ подлежат истолкованию в пользу налогоплательщиков.

                  Минфин считает, что для целей «камералки» необходимо устранить в НК РФ неопределенность норм и прямо прописать в Кодексе полномочия налоговых органов по истребованию документов, обосновывающих применение дифференцированных (пониженных) налоговых ставок (как это указано в пп. 8.6 и 9 ст. 88 НК РФ).

                  А, пока этого не случилось, налоговые органы могут истолковать нормы НК РФ по-своему и применять их с учетом судебной практики.

                  Если компания не согласна с тем, что ее оштрафовали по ст. 126 НК РФ за неподачу документов, истребованных в подтверждение дифференцированной ставки налога, она может обжаловать это решение.

                  ранее Минфин давал аналогичный ответ в письме от 21.10.2013 № 03-11-11/43791:

                  налоговые органы не имеют право при проведении камеральных проверок представленных годовых деклараций запрашивать документы, подтверждающие правомерность применения дифференцированных налоговых ставок.

                  При камеральной проверке декларации ИФНС вправе потребовать представить дополнительные документы или пояснения только в следующих случаях (Типовая ситуация: Какие документы и пояснения вправе истребовать ИФНС? Издательство «Главная книга», 2017, включено в СПС «Консультант Плюс»):

                  Правомерен ли перерасчет земельного налога за прошлые периоды?

                  Вы не должны исполнять данное уведомление. Объясним почему.

                  Что предъявлено, то и уплачено

                  Физические лица сами не рассчитывают земельный налог (п. 4 ст. 391 НК РФ). За них это делают налоговики, направляя налоговое уведомление, в котором указана сумма налога, подлежащая уплате. Само уведомление может содержать расчет налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

                  Из текста вопроса следует, что налог на основании полученных уведомлений перечислялся вами свое­временно и в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате налога за 2010, 2011 и 2012 гг. вами полностью исполнена.

                  Когда возможен пересчет

                  Необходимость перерасчета земельного налога может возникнуть, если сведения, исходя из которых был произведен расчет налога, оказались ошибочными, или если органом исполнительной власти субъекта РФ были утверждены новые результаты государственной оценки земель нормативным актом, положения которого распространяются на прошлые налоговые периоды.

                  Налоговая база по земельному налогу определяется

                  налоговиками как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, на основании сведений, предоставляемых им органами Росреестра (п. 1 ст. 390, п. 1, 4 ст. 391 НК РФ). Данные о кадастровой стоимости содержатся в государственном кадастре недвижимости (подп. 7 п. 8 Порядка ведения государственного кадастра недвижимости, утвержденного приказом Минэкономразвития России от 04.02.2010 № 42). Ошибки в кадастре могут быть двух видов: технические и кадастровые.

                  Техническая ошибка возникает в случае несоответствия сведений, отраженных в кадастре, данным, содержащимся в документах, на основании которых вносились сведения в кадастр (подп. 1 п. 1 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости», далее — Закон № 221-ФЗ). Исправление такой ошибки осуществляется на основании решения органа кадастрового учета.

                  ФНС России и Минфин России выработали согласованное мнение по вопросу перерасчета земельного налога при изменении кадастровой стоимости земельных участков в результате исправления техничес­ких ошибок. В письме ФНС России от 18.03.2011 № ЗН-4-11/[email protected] чиновники пришли к выводу, что перерасчет земельного налога за прошлые периоды нужно производить, если органами Росреестра проведено исправление технической ошибки, приведшее к уменьшению кадастровой стоимости земельного участка. Если же исправление технической ошибки приводит к увеличению кадастровой стоимости земельного участка, перерасчет налога производится только когда исправление технической ошибки произведено по решению суда. Данное письмо размещено на сайте ФНС России в рубрике «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». ФНС России еще раз подтвердила эту позицию в письме от 25.01.2013 № БС-4-11/959.

                  Из текста вопроса можно предположить, что никакого судебного разбирательства, связанного с исправлением технической ошибки, не было. Поэтому налоговая не вправе выставлять вам уведомление о доплате налога за прошлые периоды, если пересчет налога был вызван технической ошибкой в кадастре.

                  Кадастровой ошибкой является воспроизведенная в государственном кадастре недвижимости ошибка в документе, на основании которого вносились сведения в государственный кадастр недвижимости (подп. 2 п. 1 ст. 28 Закона № 221-ФЗ). Из письма Росрегистрации от 03.04.2009 № 3-1324-ГЕ следует, что исправленная кадастровая стоимость подлежит внесению в нормативный правовой акт об утверждении кадастровой стоимости земельных участков.

                  Отметим, что аналогичная ситуация (в части изменения кадастровой стоимости в нормативном акте) возникает и в случае утверждения органом исполнительной власти субъекта РФ своим нормативным актом результатов государственной оценки земель задним числом.

                  Вопрос о порядке вступления в силу правовых актов органов исполнительной власти субъектов РФ об утверждении среднего уровня кадастровой стоимости земельных участков был рассмотрен Конституционным судом в Определении от 03.02.2010 № 165-О-О. Суд решил, что такие правовые акты в той части, в какой они порождают правовые последствия для граждан как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в НК РФ.

                  На основании п. 4 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах могут иметь обратную силу, только если они улучшают положение налогоплательщиков. Исходя из этого, Минфин России в своих письмах неоднократно разъяснял, что вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за предыдущие налоговые периоды, только в том случае, если улучшается положение налогоплательщика (письма от 18.12.2012 № 03-05-04-02/105, от 30.10.2012 № 03-05-05-02/110).

                  Таким образом, и в случае исправления кадастровой ошибки, или утверждения новых результатов оценки земель местными органами власти, налоговики не вправе выставлять вам уведомление о пересчете налоговой базы по земельному налогу за прошлые периоды в сторону увеличения.

                  Что нужно предпринять

                  Итак, уведомление о доплате земельного налога было выставлено в ваш адрес незаконно. Однако его неисполнение доначислений налога не отменит. Более того, если вы в установленный срок не произведете оплату, налоговики начислят пени. Наличие задолженности по налогам чревато появлением проблем (в том числе и в виде отказа вам в выезде за границу (п. 1 ст. 67 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»)).

                  Чтобы снять незаконные доначисления, вам нужно обжаловать выставленное уведомление в вышестоящем налоговом органе или в суде (п. 1 ст. 138 НК РФ).

                  Жалоба в вышестоящий налоговый орган подается через налоговый орган, который направил вам оспариваемое уведомление. Подать жалобу можно в течение года с момента, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ). В вашем случае это будет момент получения уведомления. Налоговая, направившая вам уведомление, в течение трех дней переправит жалобу в вышестоящий налоговый орган (п. 1 ст. 139 НК РФ). Вышестоящий налоговый орган должен принять решение по жалобе в течение 15 дней со дня ее получения. Этот срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, но не более чем на 15 дней. В течение трех дней с момента принятия решения оно вручается (направляется) лицу, подавшему жалобу (п. 6 ст. 140 НК РФ). Если жалоба удовлетворена не будет, вы можете либо обжаловать это решение в ФНС России, либо обратиться за защитой своих прав в суд. Жалоба в ФНС России может быть подана в течение трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (п. 2 ст. 139 НК РФ).

                  Если вы решите защищать свои права в судебном порядке, нужно учитывать, что обратиться в суд с заявлением необходимо в течение трех месяцев со дня получения уведомления (п. 1 ст. 256 ГПК РФ). Но пропуск трехмесячного срока обращения в суд с заявлением не означает, что в принятии заявления будет обязательно отказано. Причины пропуска срока выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании, и на их основании суд принимает решение, принять заявление или нет (п. 2 ст. 256 ГПК РФ).

                  Смотрите еще:

                  • Отсутствие события преступления упк отсутствие события преступления упк рф Доказывание события преступления Место и время совершения общественно опасного деяния как элементы события преступления подлежат установлению по каждому уголовного делу независимо от того, имеют ли они значение для правовой квалификации […]
                  • Транспортный налог свыше 150 Ставки транспортного налога на легковые автомобили - Москва и Санкт-Петербург в 2016. Так как большинство автолюбителей ездит все-таки на легковых автомобилях, я решил сделать выборку по нескольким крупным городам (Москва и Питер). Другие не нашел. Если у вас есть информация по […]
                  • 24н приказ минтруда Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 20 января 2015 г. N 24н "О внесении изменений в Методику проведения специальной оценки условий труда и Классификатор вредных и (или) опасных производственных факторов, утвержденные приказом Министерства труда и социальной […]
                  • Федеральный арбитражные суды санкт-петербурга Арбитражные суды города Санкт-Петербурга и Ленинградской области Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области 193015, г. Санкт-Петербург, Суворовский пр-т, 50/52. (812) 274-5100, 576-6364, 110-7425 факс. http://www.spb.arbitr.ru 13-ый арбитражный […]
                  • Закон україни про ремонт Ремонт и соседи. Когда можно шуметь при ремонте. Ремонт и соседи – это не просто два слова, это – гремучая смесь. Строители не дадут мне соврать, да и соседи тоже. Сейчас мы с вами будем разбираться, в какое время можно шуметь в квартире, а в какое нет, и что в этом случае […]
                  • Пролонгация осаго ресо Как продлить полис ОСАГО через интернет у РЕСО Подробности Категория: услуги Опубликовано 31.05.2017 07:00 Автор: Зорыч Просмотров: 12266 Все три года с момента покупки машины я брал сразу два полиса: ОСАГО+КАСКО в автосалоне. Но в этом году решил не покупать […]
                  • Страховка для поездки в белоруссию Делать ли мед.страховку для поездки в Беларусь? Были ли у кого страховые случаи Подруга упала, было подозрение на то, что сломала ногу. без страховки, без проблем и бесплатно это и рассмешило! Что смешного Вы увидели в моей фразе? Можно поинтересоваться, что Это? Можно […]
                  • Приказ минздрава 395 о питании Приказ Министерства здравоохранения РФ от 21 июня 2013 г. № 395н “Об утверждении норм лечебного питания” (не вступил в силу) В соответствии с частью 4 статьи 39 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. № 323-Ф3 «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» […]