Дивиденды какими налогами облагаются

Рубрики Полезное

Содержание:

Какими налогами облагаются дивиденды в 2018 году

Все акционеры любой организации, которая получает доход, имеют право на получение дивидендов. Обычно оплаты делаются в финансовой форме, и соответственно с нормами действующего закона, на доходы физ. лиц накладывается налог. Взыскание налога осуществляется в установленном порядке, для этого потребуются некоторые документы.

Что это такое

Дивиденды – это оплата, которая делается юр. лицом – эмитентом прав корпорации либо инвестиций в пользу хозяина корпоративных прав, инвестиционных документов и прочих ценных бумаг, которые заверяют право собственности инвестора на часть в имуществе эмитента, в связи с разделением части его дохода, рассчитанного по правилам бух. учета.

Если сказать проще, дивиденд — это приходящий на одну акцию чистый доход акционерного общества по результатам идущего года, распределяемый среди акционеров соразмерно количеству имеющихся у них акций соответственных категорий и видов.

Дивидендами также считаются платежи, которые делаются унитарной, казенной, коммерческой либо коммунальной организацией в пользу государства либо органа местного самостоятельного управления в связи с распределением доли дохода такой организации.

Оплачиваемые акционерами дивиденды можно разделить по разным видам, зависимо от применяемых классификаций.

Виды дивидендов

Обычные акции свидетельствуют об участии в обществе акционеров и дают право голоса. Также они разрешают получать дивиденды и доля имущества общества акционеров при его ликвидации.

Хозяева привилегированных акций получают прибыль общества акционеров. При устранении общества акционеров хозяева акций обретают право по отношению к хозяевам простых акций соответственно с частью, выявленной ценой акций.

Дивидендами для целей налогообложения признаются

Институты, понятия и термины гражданской, семейной и прочих областей закона РФ, которые используются в НК России, используются в том значении, в каком они используются в этих областях закона, если другое не предусматривается Кодексом.

Поэтому на основе п.1 ст. 11 НК России именно это определение применяется при решении вопроса об отнесении или не отнесении сделанных оплат к дивидендам с задачей налогообложения.

Дивидендом для задач налогообложения называется любая оплата, которая удовлетворяет два главных условия:

  • Оплата должна делаться соразмерно частям учредителей в уставной казне компании.
  • Источником оплаты должен быть доход, который остается после обложения налогами.
  • Согласно прикрытому перечню, который приводится в пункте 2 ст. 43 НК РФ, не считаются дивидендами:

  • Оплаты акционеру ликвидируемой компании в финансовой либо натуральной форме, которые не больше взноса данного акционера в уставную казну организации.
  • Оплаты акционерам компании в виде передачи акций той же организации в собственность.
  • Оплаты не коммерческой компании на реализацию ее главной уставной работы, сделанные хозяйственными обществами, уставная казна которых состоит из вкладов некоммерческого предприятия.
  • Видео: Авансовые взносы по налогу

    Для физического лица

    Физ. лица, не зарегистрированные в качестве ЧП, не должны сообщать в налоговую службу по месту жительства об участии в российских и зарубежных компаниях. Это значит, что о покупке акций либо частью в уставном капитале прочих организаций физ. лицами налоговая служба не извещается.

    Если физическое лицо получает дивиденды в России от российских юридических лиц, налог с них удерживает оплачивающая компания, которая является агентом налоговой. Ставка НДФЛ будет использоваться зависимо от налогового статуса физ. лица.

    Физическими лицами – налоговыми резидентами России есть граждане РФ, зарубежные граждане и особы, которые находятся на территории РФ не меньше 183 дней в календарном году (статья 11 НК России). Любая прибыль физ. лиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ, в том числе прибыль в виде дивидендов, облагается налогом на прибыль физ. лиц по ставке 30 процентов.

    О кредите наличными в Авангард банке, подробнее тут.

    Для юридического лица

    Оплаты в форме дивидендов юр. лицам от российских и зарубежных компаний облагаются налогом на доход по сниженной налоговой ставке:

  • 9 процентов на дивиденды, приобретенные российскими компаниями.
  • 15 процентов на дивиденды, одержанные зарубежными компаниями.
  • В перечне ситуаций прибыль в виде дивидендов у российских компаний подлежат обложению налогами по ставке 0 процентов.

    Какой налог с дивидендов в 2018 году?

    Многие интересуются: какими налогами облагаются дивиденды в 2018 году? До 2015 г., если доход получал гражданин, то налог на прибыль с дивидендов физ. лиц считался по ставке 9 процентов.

    Сейчас ставка равняется 13 %. Сумму обязательного к оплате налога снимает та компания, которая платит дивиденды.

    С 2015 г. ставка приравнялась к зарплатной. Хотя налог на доходы не облагается вложениями в страховые фонды, так как стоит за рамками трудового законодательства.

    Ставка при УСН

    Порядок оплаты дивидендов участнику ООО на УСН – физ. лицу:

  • Если физ. лицо резидент – по ставке 9 процентов от размера причисленных дивидендов.
  • Если физ. лицо нерезидент – по ставке 15 процентов от размера причисленных дивидендов.
  • Налоговый резидент — физ. лицо, которое находится в России не менее 183 календарных дня на протяжении 12-ти месяцев.

    Последовательность оплаты дивидендов участнику – юр. лицу.

    При этом нужно рассчитать и оплатить с дивидендов налог на доход:

  • По ставке 0 %, одержанным российскими компаниями в форме дивидендов при условии, что время принятия решения об оплате дивидендов обретающая дивиденды компания на протяжении года владеет на праве собственности не меньше чем половиной вклада в уставном капитале.
  • По ставке 9 процентов — по прибыли, обретенной в виде дивидендов от российских и зарубежных компаний российскими предприятиями, если к ним не применяется ставка 0%.
  • По ставке 15%- по прибыли, полученной в виде дивидендов от российских компаний зарубежными организациями.
  • Для того, чтобы акционер рассчитывал одержать дивиденды, организация должна иметь чистый доход. Кроме того, собрание акционеров должно официально решить направить доход, либо его долю, на оплату дивидендов.

    Во время кризиса или при присутствии инвестиционных проектов такое решение может не приняться.

    Периодичность и порядок

    Сначала Совет Директоров организации готовится предложить акционерам исполнить выплату дивидендов и начинает создавать реестр, кому и сколько надо выплатить. Затем акционеры на ежегодном собрании утверждают это предложение.

    Не раньше, чем через 10 дней после этого и не позже чем через 20 дней после этого, перестает формироваться реестр, приходит время закрытия. Согласно законодательству России рассчитывать на дивиденды могут те, кого включили в него не позднее 2-х дней до времени закрытия.

    Допускается принимать решение об оплате дивидендов с периодичностью один раз:

    Квартальные и полугодовые разделения при этом будут промежуточными. Так же оценивается оплата данных дивидендов.

    Если по результатам налогового времени (года) получится, что дивиденды по нему могут распределяться в меньшей сумме, чем это уже произведено, это повлечет за собой причисление излишка оплат к обычной прибыли и нужда доначисления на них взносов страховки в фонды, которые на дивиденды не причисляют.

    Юр. лицо не должно обязательно выносить решение об оплате прибыли. Может иметь место также решение о не распределении доходов, обычно принимаемое по результатам года.

    Ограничения

    Для того, чтобы распределить дивиденды, одной прибыли не хватит. Существуют общие для двух форм ограничения:

  • Уставной капитал должен оплачиваться полностью.
  • Чистые активы обязаны быть больше величины уставного капитала даже после оплаты дивидендов.
  • Банкротство не должно появляться как результат оплаты дивидендов.
  • Главное ограничение для ООО: решение об оплате не принимается, пока не оплачена настоящая цена доли капитала выбывающему участнику.

    Время выдачи дивидендов в АО считается от периода, на который определяются акционеры, и равняется не более (пункт 6 ст. 42 закона № 208-ФЗ):

  • 10 раб. дней для оплаты номинальным владельцам и управляющим по доверию.
  • 25 раб. дней для оплаты другим акционерам.
  • Для ООО время выдачи дивидендов ограничено 60 днями со времени принятия решения. Конкретное время в пределах этого периода может устанавливаться уставом либо собранием участников.

    Причины и следствия невыплаты

    Законы предусматривают одинаковую последовательность для случаев неоплаты дивидендов в назначенное время.

    Они могут потребоваться участником на протяжении трех лет (либо пять лет, если это прописано в уставе) с периода:

  • Принятия решения об оплате в АО.
  • Окончания 60 дней в ООО (закон номер 14 ФЗ).
  • Если дивиденды невостребованные по окончании данного времени, они возвращаются в прибыль и запросы по ним более не принимаются.

    Каких-то санкций за превышение времени оплаты дивидендов закон не предусматривает. Результатами могут быть обращения участников в суд с запросом оплаты не лишь дивидендов, но и расходов за задержку их перечисления.

    Если суд докажет противодействие АО, который начислил дивиденды, их оплате, то может быть наложен штраф по ст. 15.20 КоАП РФ в размере:

  • от 20до 30 тыс. руб. для должностных особ;
  • от 500 до 700 тыс. руб. для юридических лиц.
  • Как заполнить онлайн заявку на кредит наличными от банка «Авангард»? Ответ по ссылке.

    Какая процентная ставка по кредиту наличными от Тинькофф банка? Узнайте далее.

    С 2015 г. ставка приравнивается к зарплатной. Хотя налог на доходы не облагается взносами в страховые фонды, так как стоит за рамками трудового законодательства. Оплата должна делаться пропорционально частям учредителей в уставной казне компании.

    Какими налогами облагаются дивиденды

    Вопрос-ответ по теме

    Какими налогами облагаются дивиденды, 700 тыс руб.

    Выплачивая дивиденды учредителям, ваша фирма выступает налоговым агентом. То есть с перечисленных сумм она обязана удержать НДФЛ (если получатель — физлицо) или налог на прибыль (если получатель — организация).

    С этого года ставки НДФЛ и налога на прибыль с дивидендов, которые выплачиваются физлицам — резидентам РФ и российским компаниям, выросли (Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ). Раньше ставки по обоим налогам был 9%, а сейчас — 13% (п. 1 ст. 224 и подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Причем новую, 13-процентную ставку надо применять в том числе, если в 2015 году платятся дивиденды за прошлый год.

    Исчисляйте налог на прибыль и НДФЛ по ставке 13% по одним и тем же правилам (п. 3 ст. 214 и п. 5 ст. 275 НК РФ). Если ваша фирма дивиденды не получала, то рассчитайте налог, умножив сумму дивидендов на ставку налога (13%). Если же ваша компания в текущем или предыдущих годах сама получала дивиденды, но своим учредителям дивиденды еще не платила, то определите налог по следующей формуле:

    Налог с дивидендов (к удержанию)

    Дивиденды, начисленные резиденту (российской фирме)

    Дивиденды к распределению всем получателям

    Дивиденды, полученные налоговым агентом

    Применительно к данной формуле вам следует учитывать следующие разъяснения. В частности, в показатель «Дивиденды к распределению всем получателям» включаются все дивиденды, которые перечисляет ваша организация. А именно: дивиденды резидентам и российским фирмам, а также нерезидентам и иностранным компаниям (письма Минфина России от 08.10.2014 № 03-08-13/50680 и ФНС России от 29.10.2014 № ГД-4-3/[email protected]).

    А в показатель «Дивиденды, полученные налоговым агентом» — дивиденды за вычетом удержанного налога, полученные как от российских фирм, так и от иностранных компаний (письма Минфина России от 06.02.2008 № 03-03-06/1/82 и от 31.10.2012 № 03-08-05).

    Что касается граждан-нерезидентов и иностранных фирм, то с выплаченных им доходов перечисляйте НДФЛ и налог на прибыль по прежней ставке — 15%. Она не изменилась (абз. 2 п. 3 ст. 224 и подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Исчисляйте налог, умножив сумму начисленных дивидендов учредителю на ставку налога.

    Страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС, а также взносы на травматизм при выплате дивидендов не начисляйте. Поскольку дивиденды не относятся к вознаграждениям, полученным за выполнение обязанностей по трудовым и гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). А значит, облагать взносами их не нужно. Аналогичного мнения придерживаются и специалисты ФСС РФ (письма от 18.12.2012 № 15-03-11/08-16893 и от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

    Также обращаем ваше внимание на такой момент. Дивиденды не являются расходами по «упрощенке». Поэтому на их сумму вы не вправе уменьшать единый налог при УСН (п. 1 и 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). И соответственно вам не надо отражать сумму дивидендов в Книге учета доходов и расходов. Поскольку в ней фиксируются только затраты, учитываемые при налогообложении.

    Компания при перечислении дивидендов своим участникам, как физическим, так и юридическим лицам, обязана исчислить налог с данных выплат. Вид и размер платежа зависят от статуса получателя средств: физического или юридического лица, имеющего или не имеющего резидентство РФ. Налог на дивиденды, при выплате средств участнику-гражданину: НДФЛ, при выплате дохода участнику-организации – налог на прибыль (далее ННП).

    Дивиденты – что это?

    Особенности выплаты дивидендов и их налогообложения

  • Дивиденды (далее доход, средства, прибыль) распределяются между участниками общества только после налогообложения.
  • Прибыль участникам может перечисляться каждый квартал, полугодие или год.
  • Лучше производить выплату средств раз в год, это позволит более точно определить размер прибыли, подлежащей распределению между участниками.

  • Доход может быть выплачен как в денежной, так и натуральной форме (имуществом).
  • Налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить в бюджет налог, признается компания, выплачивающая средства своим участникам в денежной форме.
  • При выплате дохода участнику имуществом обязанность уплатить налог переходит к получателю данного имущества.
  • Вид платежа от реализации имущества, переданного участнику, зависит от применяемой обществом системы налогообложения. Для компаний на ОСНО это НДС и ННП, для упрощенцев – единый налог, для вмененщиков реализация будет облагаться либо единым налогом (если ЕНВД совмещается с УСНО), либо НДС и ННП (если компания применяет только ЕНВД).

    Налог на дивиденды физических лиц

    При выплате средств участникам-физическим лицам уплачивается НДФЛ.

    Таблица № 1. Ставка подоходного налога при выплате дохода участникам- физическим лицам

    НДФЛ должен быть направлен в бюджет не позднее дня перечисления средств на счет физического лица или дня получения данных средств в банке.

    Код дохода, указываемый в справке по выплаченным дивидендам: 1010

    За средства, перечисленные учредителям в 2017 году, необходимо будет отчитаться не позднее 1 апреля 2018 года.

    Налог на дивиденды юридических лиц

    Ставка указанного платежа зависит от статуса юридического лица-получателя средств: иностранная компания или нет и ее доли в уставном капитале организации, выплатившей дивиденды.

    Какими налогами облагаются дивиденды?

    Как часто можно получать дивиденды из ООО, какие документы для этого надо подготовить, какой налоговой ставкой они облагаются? Какими налогами облагаются дивиденды?

    Ответ:

    Оформить выплату дивидендов в сервисе Вы можете согласно следующей инструкции .

    Также отмечу, что Законом об ООО предусмотрена возможность выплаты дивидендов не чаще, чем раз в квартал.
    Вместе с тем выплата дивидендов требует составления бухгалтерской отчетности за период выплаты. При этом В ИФНС бухотчетость подается лишь по итогам года, следовательно если Вы выплачиваете прибыль по итогам кварталов, то составлять баланс и вторую форму Вам придется самостоятельно, без подачи данных документов в ИФНС. В сервисе, к сожалению, пока не предусмотрено ежеквартальное формирование отчетности. Прилагаю инструкцию по ее самостоятельному составлению.

    В связи с вышеизложенным выплачивать дивиденды все же рекомендуется по итогам года после составления и утверждения годовой бухгалтерской отчетности. В этом случае нужно провести собрание участников ООО, утвердить на нем баланс, отчет о прибылях и убытках и, собственно, сам факт распределения прибыли. То есть в данном случае не важно из каких именно денег на расчетном счете будет производится фактическая выплата. Главное, чтобы сумма укладывалась в чистую прибыль согласно бухгалтерской отчетности. Чистая прибыль, это не те деньги, которые остались на р/с после уплаты налогов. Расчет этого показателя должен учитывать произведенные расходы, не смотря на то, что применяете Вы УСН-6%.

    При перечислении средств учредителю из них удерживается и перечисляется в бюджет НДФЛ по ставке 13%, взносы на дивиденды не начисляются. По истечению отчетного периода следует включить данные суммы в отчет 2-НДФЛ. Отчет подается в налоговую до 01.04. следующего года за отчет н ым.

    Какими налогами и взносами облагаются выплаты членам производственного кооператива из прибыли, оставшейся после налогообложения

    Какими налогами и взносами облагаются выплаты членам производственного кооператива из прибыли, оставшейся после налогообложения?

    Если прибыль потребительского кооператива распределяется в соответствии с действующим законодательством между участниками пропорционально размеру их паевого взноса, то такой доход признается дивидендом и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 9 процентов. При распределения прибыли потребительского кооператива между его членами с учетом личного трудового вклада и (или) иного участия, то есть непропорционально паевым взносам, такой доход участников кооператива не может быть признан дивидендом и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. Страховыми взносами облагаются выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений; руководителю организации, который является ее единственным участником или учредителем (независимо от наличия трудового договора с ним); по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг; по авторским договорам. Следовательно, доход участников кооператива обложению страховыми взносами не подлежит.

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

    1. Письмо Минфина России от 09.09.2013 № 03-04-06/37090

    6) каков порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц суммы распределенной прибыли, выплачиваемой производственным кооперативом своим членам в форме векселей, момент оплаты по которым наступает в налоговом периоде, отличном от налогового периода, в котором происходит выдача векселей, при условии, что данные векселя впоследствии будут использоваться членами производственного кооператива в качестве платежного средства при оплате дополнительных вкладов в уставный капитал коммерческой организации.*

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при выплате дивидендов и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.В соответствии с пунктом 4 статьи 224 Кодекса в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов.Согласно пункту 1 статьи 43 Кодекса дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 08.05.96 N 41-ФЗ «О производственных кооперативах» прибыль производственного кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным трудовым и (или) иным участием, размером паевого взноса, а между членами кооператива, не принимающими личного трудового участия в деятельности кооператива, соответственно размеру их паевого взноса.Таким образом, если прибыль потребительского кооператива распределяется в соответствии с действующим законодательством между участниками пропорционально размеру их паевого взноса, то такой доход признается дивидендом и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 9 процентов. При распределения прибыли потребительского кооператива между его членами с учетом личного трудового вклада и (или) иного участия, то есть непропорционально паевым взносам, такой доход участников кооператива не может быть признан дивидендом и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов на основании пункта 1 статьи 224 Кодекса.Закон не содержит ограничений по форме выплаты распределяемой между членами производственного кооператива прибыли.*В соответствии с пунктом 1 статьи 211 Кодекса при получении налогоплательщиком имущества от организаций и индивидуальных предпринимателей у налогоплательщика возникает доход в натуральной форме.Согласно пункту 2 статьи 38 Кодекса под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс).Статьей 128 Гражданского кодекса ценные бумаги отнесены к имуществу.В связи с этим, если прибыль производственного кооператива распределяется в форме ценных бумаг, в том числе векселей, члены кооператива получают доход в натуральной форме.При этом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении доходов в натуральной форме датой получения дохода является дата передачи доходов в натуральной форме, то есть, в рассматриваемом случае, — дата выдачи векселя. В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.Согласно пункту 5 статьи 226 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме налога.*»

    2. Письмо Минздравсоцразвития России от 12.08.2010 № 2622-19

    О кооперативных выплатах
    «В соответствии со статьей 24 Закона от 19.06.92 N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» доходы потребительского общества, полученные от его предпринимательской деятельности, после внесения обязательных платежей в соответствии с законодательством Российской Федерации направляются в фонды потребительского общества, для осуществления, в частности, кооперативных выплат. Размер кооперативных выплат, определяемый общим собранием потребительского общества, не должен превышать 20 процентов от доходов потребительского общества.

    Статьей 11 Закона от 19.06.92 N 3085-1 определено, что пайщики потребительского общества имеют право получать кооперативные выплаты в соответствии с решением общего собрания потребительского общества. В связи с тем, что кооперативные выплаты учредителям общества (в т.ч. являющимся пайщиками) производятся не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а на основании решения общего собрания участников потребительского общества, такие вознаграждения не являются объектом обложения страховыми взносами.*

    Также не облагаются страховыми взносами на основании части первой статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ данные выплаты, производимые учредителям общества, являющимся работниками организации.

    Таким образом, для целей исчисления страховых взносов следует разграничивать выплаты, связанные с исполнением физическими лицами своих трудовых обязанностей, от выплат, связанных с получением доли, прибыли (дохода) потребительского общества.»*

    * Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

    Налог на дивиденды юридических и физических лиц в 2018 году

    Дивиденды – часть прибыли организации, распределяемая между учредителями (акционерами) компании в соответствии с их долями в учредительном капитале (далее УК) или порядком, утвержденным собранием учредителей (акционеров).

    • Размер средств, перечисляемых участникам, зависит от их доли в УК или размера, утвержденного собранием учредителей (акционеров).
    • Компания, выплатившая дивиденты в натуральной форме, обязана уведомить налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ или ННП с имущества, переданного участнику.

    • Если общество выплатило дивиденды имуществом, оно обязана перечислить в бюджет платежи от реализации.
    • Уплачивать налог с выплат своим участникам должны все компании, независимо от применяемой системы налогообложения.
    • Ставка указанного платежа зависит от того, является ли гражданин-получатель средств, резидентом РФ.

      Резидент РФ – лицо, пребывающее на территории России свыше 183 дней в году. При этом резидентом может быть, как гражданин РФ, так и иностранец.

      КБК для уплаты дивидендов в 2018 году: 182 1 01 02010 01 1000 110

      Уплаченный в течение года доход необходимо отразить в справке 2-НДФЛ, предоставляемой в ИФНС по месту учета до 1 апреля года, следующего за отчетным.

      При выплате дохода участникам-юридическим лицам уплачивается ННП.

      Таблица № 2. Ставка ННП при выплате дохода участникам-юридическим лицам

      Налоги с дивидендов учредителю в 2017 году

      Похожие публикации

      Основная цель для любой фирмы – получение прибыли. Если прибыль осталась и после уплаты всех налогов, общее собрание акционеров (в АО) или участников (в ООО) может принять решение о ее распределении между учредителями. Порядок «дивидендных» выплат установлен законами об ООО и об акционерных обществах (глава V закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ; ст. 28 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Какими налогами облагаются дивиденды, выплачиваемые акционерам и участникам, как исчисляются эти налоги и как отражаются в налоговой отчетности – обо всем этом расскажет наша статья.

      Налогообложение дивидендов

      Выплачивая дивиденды учредителям, АО или ООО должно рассчитать, удержать и перечислить в бюджет соответствующие налоги. Компания выполняет обязанности налогового агента, не зависящие от применяемого ею режима налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД, или ЕСХН), а налогоплательщиком является получатель дивидендов.

      Учредителями компании могут выступать как организации, так и граждане – физлица. По выплаченным дивидендам налогообложение 2017 включает: налог на прибыль, удерживаемый за юрлиц, и НДФЛ, удерживаемый за физлиц. Ставка налога будет зависеть от того, является учредитель резидентом или нерезидентом, российской или зарубежной организацией.

      Налог на прибыль с дивидендов

      Ставки, применяемые по налогу на прибыль с выплаченных юрлицам дивидендов, распределяются следующим образом:

    • 15% – налог на прибыль с дивидендов иностранной организации – учредителя; если межгосударственное соглашение предусматривает более низку ставку, то налог удерживается по ней;
    • 13% — уплачивается с дивидендов российских юрлиц-учредителей,
    • 0% — применяется к дивидендам юрлица, которое на день принятия решения о «дивидендной» выплате, в течение года (365 дней) непрерывно владеет минимум 50% доли в уставном капитале, либо депозитарными расписками, дающими право получить минимум 50% от всех дивидендов компании. Ставка налога на дивиденды 0% не применяется для иностранных юрлиц – налоговых резидентов РФ (кроме указанных в п. 8 ст. 246.2 НК РФ).
    • Подтверждать свое право на нулевую ставку должен сам учредитель, для чего он подает в ИФНС необходимые документы по перечню п. 3 ст. 284 НК РФ.

      Уплатить за полученные дивиденды налог на прибыль должна компания, выплатившая их.

      Отражать дивиденды в декларации по налогу на прибыль должны все компании, даже те, которые являются «спецрежимниками». Это касается как фирмы-плательщика так и фирмы-получателя «дивидендного» дохода:

    • Компании, выплачивающие дивиденды, заполняют Раздел А Листа 03 декларации, который оформляется отдельно по каждому решению о распределении прибыли. Если дивиденды выплачиваются не сразу, а поэтапно, уплату налога отражают в строках 040 Подраздела 1.3 Раздела 1.
    • Организации-получатели дивидендов заполняют Лист 04 Декларации. «Упрощенцам», получившим дивиденды от российских фирм, подавать декларацию по налогу на прибыль, а также отражать полученные дивиденды в КУДиР не нужно (пп. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
    • «Дивидендный» налог на прибыль перечисляется в бюджет не позже следующего дня после выплаты учредителю (п. 4 ст. 287 НК РФ).

      Налогообложение дивидендов физических лиц в 2017 году

      Если учредитель предприятия – физлицо, организация, выплачивающая ему дивиденды, должна удержать с них НДФЛ.

      Вероятно, налогообложение дивидендов физических лиц в 2018 году останется на сегодняшнем уровне: с 2015 года ставка подоходного налога на дивиденды резидентов — 13%. Даже если в 2017 г. фирма будет выплачивать дивиденды за годы, более ранние, чем 2015, применять следует именно 13%, потому что налог начисляется по ставке, действующей на день получения дохода — на день выплаты дивидендов (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

      Что касается учредителей-нерезидентов, их дивиденды облагаются налогом по ставке 15%.

      Исчисляя НДФЛ, следует помнить, что физлицо-резидент в течение года может стать нерезидентом, или наоборот, поэтому его статус должен определяться на каждую дату выплаты дохода. По окончании года определяется окончательный статус и применяется ставка 13% или 15%. При изменении статуса физлица НДФЛ пересчитывается по всем, полученным с начала года, доходам (письмо Минфина РФ от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444).

      Также как и сейчас, на подоходный налог с дивидендов в 2018 году не распространяются никакие налоговые вычеты, т.е. облагается вся сумма полученного учредителем дохода (п. 3 ст. 210 НК РФ). Налоговая база по НДФЛ с дивидендов определяется отдельно от других доходов физлица, даже если по ним действует та же ставка.

      Дивиденды и налог ООО отражают в справке 2-НДФЛ с признаком «1» и подают ее в ИФНС не позднее 1 апреля, следующего года.

      Удержать с физлица налоги при выплате дивидендов возможно не всегда. Если дивиденды в натуральной форме выплачиваются учредителю, не имеющему в компании других доходов, то «дивидендный» НДФЛ можно только исчислить, а затем сообщить об этом в ИФНС до 1 марта следующего года, подав на учредителя справку 2-НДФЛ с признаком «2» (п. 5 ст. 226 НК РФ).

      АО отчитываются о выплатах акционерам, подавая сведения в составе «Декларации по налогу на прибыль» (приложение № 2).

      Перечислить НДФЛ в бюджет агент должен в следующие сроки:

    • налог на дивиденды по акциям АО – 1 месяц со дня выплаты дивидендов акционеру (письмо Минифина РФ от 19.11.2014 № 03-04-07/58597),
    • налог на дивиденды ООО — не позже следующего дня, после выплаты дивидендов участнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    НДФЛ с доходов нескольких учредителей можно перечислить единым платежным поручением.

    Расчет налога плательщиком дивидендов, участвующим в других организациях

    Какой налог с дивидендов должен уплатить налоговый агент, выплачивающий дивиденды своим учредителям, и в то же время сам получивший доход от участия в другой компании?

    Ответ на этот вопрос содержит п. 5 ст. 275 НК РФ. Размер налога на дивиденды российских фирм и физлиц-резидентов определяется по формуле:

    • Сумма налога = К х Ставка налога х (Д1-Д2), где
      • К – дивиденды участника, поделенные на общую сумму дивидендов, выплачиваемых агентом,
      • Д1 – общая сумма выплачиваемых агентом дивидендов,
      • Д2 – дивиденды, полученные налоговым агентом на момент распределения им прибыли, и не учтенные ранее при расчете налоговой базы.
      • Если компания получила дивидендов больше, чем выплатила, т.е. результат «минусовой» — налог не уплачивается.

        Смотрите еще:

        • Оформить материнский капитал челябинск Материнский капитал в Челябинской области В целях стимулирования рождаемости и улучшения качества жизни семей с детьми на территории России с 2007 года действует федеральная программа материнского капитала. А в Челябинской области помимо всероссийской существует еще и […]
        • Как пишется не заверенная копия Как пишется: "не заверенная копия" или "незаверенная копия"? как пишется "не заверенная копия": слитно или раздельно? как правильно пишется слово: "не заверенная копия" или "незаверенная копия"? как правильно писать слово: "не заверенная копия" или "незаверенная копия"? В […]
        • Уфмс где делают патент Патент на работу Патент на работу и разрешение на трудовую деятельность для иностранных граждан не являются взаимозаменяемыми юридическими документами. Имея разрешения на работу, иностранец получает возможность трудиться на предприятии, в организации, у индивидуального […]
        • Взятка гибдд экзамен Почему с сентября без взяток на «права» уже не сдашь «Межрегиональная ассоциация автошкол» (МААШ) продемонстрировала журналистам, как после 1 сентября 2016 года будут проходить экзамены на получение водительского удостоверения для управления мотоциклом и легковушкой. Ни один […]
        • Невыплата зарплаты в день увольнения Невыплата зарплаты после увольнения Невыплата заработной платы после увольнения наказуема для работодателя. В ст. 231 ТК РФ сказано, что в этом случае работодатель обязан выплатить уволившемуся работнику компенсацию . Работодатель должен произвести полный расчёт с работником в […]
        • Цели юридической экспертизы Правовая экспертиза нормативно-правовых актов: понятие, цели, порядок проведения Правовая экспертиза нормативных правовых актов призвана установить соответствие документов с правилами, определенными действующим законодательством. Независимо от области действия, принципы […]
        • Пенсия задержка 2014 На Украине объяснили массовые задержки с выплатой пенсий Пенсионный фонд Украины испытывает технические трудности, что и стало причиной массовых задержек пенсионных выплат. Об этом рассказали в государственной почтовой компании «Укрпочта». Как утверждает пресс-служба компании, […]
        • Проверить задолженность по оплате налогов Задолженность по налогам: как узнать и погасить Долги — это всегда не очень приятно, а налоговая задолженность неприятна вдвойне. Ведь государство не любит ждать доброй воли должника и стремится взыскать все, что можно. Для этого у него достаточно служб и средств: на страже […]