Налоги при усн 2011

Рубрики Полезное

Упрощенная система налогообложения

Актуально на: 21 февраля 2017 г.

Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности. Один из наиболее популярных спецрежимов – упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО). Упрощенке в Налоговом кодексе в 2017 посвящена гл. 26.2. УСН. Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации.

Кто может применять УСН

Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку в 2017 году, в частности:

  • организации, имеющие филиалы;
  • ломбарды;
  • организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
  • организаторы азартных игр;
  • организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
  • организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
  • организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.
  • Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль, платят земельный и транспортный налог, а в отдельных случаях и налог на имущество. ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он нанимает на работу сотрудников, то удерживает и перечисляет НДФЛ с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ. Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят НДС при импорте товаров (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН.

    Основной налог для организаций и ИП на УСН – это собственно «упрощенный» налог.

    УСН в 2017 году

    Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2017 году не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.

    По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2017 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом.

    Для этого нужно сложить свои доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), признанные по «кассовому» методу и отраженные в Книге учета доходов и расходов.

    При этом, если в прошлые годы организация платила налог на прибыль и использовала метод начисления, то к сумме своих доходов текущего года нужно прибавить суммы денежных средств, которые получены до перехода на УСН, но договоры, в счет которых получена предоплата, были исполнены только в текущем году.

    Плательщик УСН, у которого в 2017 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected] ) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

    Как считать налог

    Налог на упрощенке определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

    При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке.

    При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ)

    Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

    Какой объект выбрать, зависит от величины расходов на УСН, ведь если расходов на упрощенке нет или они незначительны, то использовать УСН «доходы минус расходы» нецелесообразно.

    Объект нужно выбрать при переходе на УСН. Впоследствии его можно менять хоть каждый год.

    Доходы и расходы при УСН

    Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым.

    Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    Ставки на упрощенке

    При УСН процентные ставки налога также зависят от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ) и различны для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»:

    Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)

    Единый налог при упрощенной системе налогообложения — его уплата в некоторых случаях предполагает снижение налоговой нагрузки на малый бизнес. На чем можно и на чем нельзя сэкономить посредством упрощенки, как рассчитать единый налог и как отчитаться по нему, читайте в нашей статье.

    Единый налог при УСН: что заменяет, какие есть исключения

    Для организаций упрощенный налог заменяет уплату таких налогов, как (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

  • Налог на прибыль. Исключением является налог на прибыль, уплачиваемый:
  • налогоплательщиками — контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний (п. 1.6 ст. 284 НК РФ);
  • по доходам в виде дивидендов (п. 3 ст. 284 НК РФ);
  • по операциям с отдельными видами долговых обязательств (п. 4 ст. 284 НК РФ).
  • Подробности – в статье «Налог на прибыль при УСН (нюансы)».

  • Налог на имущество организаций. Здесь исключение — налог с недвижимости, налоговая база по которой определяется по кадастровой стоимости, который упрощенцы платят наравне со всеми
    1. НДС. Этот налог уплачивается только:
      • при ввозе товаров на территорию РФ (ст. 151 НК РФ);
      • по операциям в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или в связи с концессионным соглашением (ст. 174.1 НК РФ).
      • Если единый налог при упрощенной системе налогообложения платит индивидуальный предприниматель, то он освобождается от следующих налогов (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

      • НДФЛ — в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Исключение — НДФЛ:
      • с дивидендов,
      • доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) и 9% (п. 5 ст. 224 НК РФ).
        1. Налога на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Как и для организаций, здесь сделано исключение для налога с «кадастровых» объектов, включенных в соответствующий перечень.
        2. НДС — ограничения здесь те же, что и для организаций.
        3. Что еще упрощенцы платят на общих основаниях

          Помимо указанных выше исключений упрощенцы должны платить:

        4. Страховые взносы во внебюджетные фонды согласно гл. 34 НК РФ.
        5. В общем случае в 2017 году совокупный «страховой» тариф составляет 30%:

        6. 22% — в ПФР (10% после достижения доходом застрахованного лица предельного значения, в 2017 году это 876 000 руб.);
        7. 2,9% (1,8% в отношении доходов иностранцев или лиц без гражданства) — в ФСС РФ (0% после достижения доходом застрахованного лица предельного значения, в 2017 году это 755 000 руб.);
        8. 5,1% — в ФОМС.
        9. Однако для некоторых упрощенцев предусмотрена возможность платить взносы по пониженным тарифам. В 2017 году это 20% – платятся только страховые взносы на ОПС (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Право на такой тариф есть у организаций и ИП, основной вид деятельности которых указан в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ и доходы которых за год не превышают 79 млн руб. Вид деятельности признается основным, если доходы от него, определенные в порядке ст. 346.15 НК РФ, составляют не менее 70% общего объема доходов (п.6 ст. 427 НК РФ).

          Налоговый орган во время камеральной проверки вправе запросить документы, подтверждающие право на применение пониженного тарифа (п. 8.6 ст. 88 НК РФ).

        10. Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

        Их ставки разнятся в зависимости от основного вида деятельности и соответствующего ему класса профессионального риска и составляют от 0,2 до 8,5%. Основной вид деятельности ежегодно подтверждается в ФСС путем подачи заявления и справки-подтверждения, на основании которых ФСС выдает уведомление с указанием тарифа.

      • Транспортный налог — если у упрощенца имеются транспортные средства, указанные в ст. 358 НК РФ. См. «Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др.».
      • Земельный налог — при наличии земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, принадлежащих на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ). См. «Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки».
      • Другие специфические налоги и сборы (акцизы, НДПИ, водный налог, госпошлина и т. п.).
      • Также упрощенец должен платить те налоги, по которым он является налоговым агентом, в том числе:

        Как считается единый налог при УСН

        Порядок расчета единого налога при УСН зависит от того, какой объект налогообложения избрал для себя упрощенец. Таких объектов 2 (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

      • доходы;
      • доходы, уменьшенные на расходы.
      • Выбор этот, равно как и переход на УСН, является добровольным (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Исключение предусмотрено только для участников договора простого товарищества (вид правоотношений, описанный в гл. 55 ГК РФ) или доверительного управления имуществом (вид правоотношений, описанный в гл.53 ГК РФ): для них допустим только один объект — «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Поменять объект налогообложения можно только с 1 января, уведомив налоговый орган не позднее окончания года, предшествующего изменению объекта (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

        Определиться с выбором объекта вам поможет наш материал «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?».

        Расчет налога при объекте «доходы»

        При объекте «доходы» налог уплачивается из расчета суммы фактически полученных доходов, умноженных на ставку от 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20). Пониженная ставка устанавливается региональными законами и не может быть ниже 1% (за исключением впервые зарегистрированных ИП, п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Если субъектами РФ не изданы законы, изменяющие ставку, то единый налог рассчитывается исходя из максимально установленной кодексом величины – 6%.

        По итогам каждого отчетного периода исчисляется и уплачивается авансовый платеж по единому налогу при УСН. Его считают исходя из фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) с учетом ранее исчисленных авансовых платежей по налогу. Уплаченные авансы засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за следующие отчетные периоды и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

        Сумму налога и авансов по нему можно уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

      • на страховые взносы (включая страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), уплаченные в пределах исчисленных сумм в соответствующем отчетном (налоговом) периоде (см. «Как «упрощенцу» уменьшить единый налог на страховые взносы»);
      • пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя (это первые 3 дня болезни), в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам добровольного страхования;
      • платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
      • Указанные платежи могут уменьшать налог (аванс по нему) не более чем вполовину. Исключение — ИП, не производящие выплат физлицам. Фиксированные взносы за себя они могут отнести на уменьшение упрощенного налога в полной сумме.

        Дополнительно предусмотрена возможность уменьшить сумму налога (авансового платежа) на весь уплаченный торговый сбор (без ограничения суммы), если вид деятельности налогоплательщика подразумевает его уплату согласно гл. 33 НК РФ. Но уменьшить можно только ту часть единого налога (аванса), которая относится к тому виду деятельности, по которой оплачивается торговый сбор. Об этом упоминается в письме Минфина России от 18.12.2015 № 03-11-09/78212.

        Расчет налога при объекте «доходы минус расходы»

        Название данного объект налогообложения говорит само за себя. Налог в этом случае платится с разницы между полученными доходами и понесенными расходами (п. 2 ст. 346.18, п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

        Перечень расходов, которые можно взять в уменьшение доходов, строго ограничен. Учесть можно только те из них, которые прямо поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (обоснованность, документальное подтверждение, связь с деятельностью, направленной на получение доходов). При признании некоторых из них действуют правила, предусмотренные для налога на прибыль, а именно ст. 254, 255, 263–265 и 269 НК РФ.

        Общая ставка для «доходно-расходной» упрощенки — 15%, однако законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков она может быть снижена вплоть до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Также преференции в части ставок предусмотрены для впервые зарегистрированных ИП и налогоплательщиков Крыма (пп. 3, 4 ст. 346.20 НК РФ).

        Так же как и при объекте «доходы», при объекте «доходы минус расходы» платятся авансы — по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

        По итогам года «упрощенец», выбравший данный объект, должен рассчитать минимальный налог исходя из полученных доходов, умноженных на ставку 1% (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его придется уплатить в случае, если годовая сумма налога меньше суммы минимального, в том числе если по итогам года получен убыток

        Впоследствии разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, можно включить в расходы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) (письма Минфина России от 20.06.2011 № 03-11-11/157 и ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/[email protected]).

        Декларация по УСН, сроки уплаты налога и авансовых платежей

        Отчитываются по единому налогу при УСН один раз в год (ст. 346.23 НК РФ):

      • организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
      • индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
      • В эти же сроки производится уплата налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

        В случае если налогоплательщик потерял право применения УСН или прекратил предпринимательскую деятельность, по которой применял УСН, декларация должна быть подана не позднее 25-го числа следующего за прекращением применения УСН месяца (пп. 2, 3 ст. 346.23 НК РФ).

        По итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) отчетность по УСН не представляется — требуется только уплатить авансовые платежи. Срок их уплаты — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

        Расчет единого налога при УСН зависит от выбранного объекта налогообложения, вида деятельности и регионального законодательства в части установления пониженных ставок. Сроки сдачи декларации по единому налогу, в свою очередь, зависят от того, является налогоплательщик организацией или ведет свою деятельность как индивидуальный предприниматель.

        Какие налоги заменяет УСН

        Похожие публикации

        Упрощенный режим — одна из самых удобных и оптимальных налоговых систем для предпринимателей и небольших предприятий. При УСН снижается налоговая нагрузка, уменьшается количество отчетов, упрощенцы могут выбирать объект налогообложения — «по доходам» или «по доходам за вычетом расходов».

        Применение упрощенки предусматривает уплату единого налога, освобождая от уплаты некоторых иных платежей в бюджет. В этой статье мы рассмотрим, что это за налоги, полностью ли снимается с упрощенцев обязанность по их уплате и какие налоги при УСН платятся в обязательном порядке.

        Что не платят упрощенцы

        В статье 346.11 НК РФ перечислено, какие налоги заменяет УСН. При этом по каждому «отменяемому» налогу указаны и свои исключения.

        Организации-упрощенцы не платят:

      • налог на прибыль, исключая налог с доходов, которые облагаются по ставкам, перечисленным в пунктах 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ,
      • налог на имущество, кроме случаев, когда налоговая база по налогу берется по кадастровой стоимости недвижимости.
      • © фотобанк Лори

        ИП на упрощенке не платят:

        • НДФЛ с предпринимательских доходов, кроме дивидендов и доходов, облагаемых по ставкам 9% и 35%,
        • налог на имущество физлиц, используемое для предпринимательской деятельности, кроме налога по тем объектам, где налоговая база определяется из их кадастровой стоимости.
        • Не платят организации и ИП:

        • НДС, за исключением ввоза товаров через таможню на территорию России.
        • НДС и налог на имущество: платить или нет

          В некоторых случаях НДС и налог на имущество платить придется, несмотря на применение упрощенного режима.

          Как уже сказано выше, упрощенцы платят НДС только в нескольких исключительных случаях. Зачастую из-за этого приходится терять покупателей и клиентов, которые не смогут зачесть этот налог у себя. Чтобы сохранить клиента, можно выставить ему счет-фактуру с НДС, выделенным в цене товара, но тогда этот налог придется уплатить в бюджет, а по окончании квартала подать декларацию в ИФНС. При этом права на зачет входящего НДС у упрощенцев нет.

          В 2016 году внесены поправки в налоговое законодательство. Если ранее НДС включался в налоговом учете в стоимость товара и с этой суммы платился еще и единый налог, то есть налог фактически удваивался, то теперь НДС, уплаченный в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ, в «упрощенную» налоговую базу включать не надо.

          Налог на имущество

          Налог на имущество для упрощенцев ранее был отменен полностью, а с 2015 года исчислять его нужно, но только из кадастровой стоимости объектов недвижимости, включенных в перечень, определяемый органами власти субъектов РФ (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

          Платить налог придется с деловых и торговых центров и помещений, расположенных в них, а также с помещений, в которых находятся торговые объекты, офисы, предприятия общепита и бытового обслуживания. Недвижимость должна находится в собственности упрощенца и использоваться в его коммерческой деятельности.

          Порядок расчета налога из кадастровой стоимости утверждается нормативным актом региона, в котором находится имущество. Кадастровая стоимость умножается на ставку налога, не превышающую 2%. На местном уровне ставки могут изменяться в зависимости от категории имущества и плательщика налога.

          По налогу раз в квартал организациями платятся авансовые платежи, а по окончании года итоговая сумма налога, сроки уплаты устанавливаются местным законом. Декларацию подают раз в год до 30 марта. ИП уплачивают налог на основании уведомления из ИФНС и отчетность не сдают.

          Какие налоги платить на УСН

          Выяснив, какие налоги заменяет УСН, мы видим, что упрощенка не отменяет уплаты страховых взносов в фонды за сотрудников (ИП без работников платят за себя фиксированные взносы), а также уплаты НДФЛ за работников в качестве налогового агента.

          Некоторые налоги и сборы платятся исходя из вида деятельности упрощенца. Например, сбор за пользование объектами животного мира, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых и другие.

          Также на УСН уплачиваются налоги при использовании транспорта и земельных участков в предпринимательской деятельности упрощенца.

          Транспортный налог

          УСН не предполагает освобождения от уплаты транспортного налога, если в собственности упрощенца есть транспортные средства, перечисленные в части 1 статьи 358 НК РФ. Это автомобили, автобусы, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты и другие объекты, которые используются при ведении бизнеса. Исключения из объектов перечислены в части 2 той же статьи, к ним относятся в частности, морские и речные промысловые суда, лодки, легковые автомобили для инвалидов, тракторы, комбайны и другие средства. Не облагается налогом транспорт, находящийся в угоне, если это подтверждено соответствующим документом из органов МВД.

          Расчет налоговой базы зависит от типа транспортного средства. Это может быть мощность двигателя, либо статическая тяга реактивного двигателя воздушных судов, а также валовая вместимость несамоходного водного транспорта и единица транспортного средства для остальных водных и воздушных судов.

          Налоговые ставки устанавливаются региональными законами и не могут уменьшаться или увеличиваться относительно установленных НК РФ ставок более чем в 10 раз. Могут применяться повышающие коэффициенты.

          Ежеквартально юрлицами уплачиваются авансовые платежи по налогу, даты уплаты которых, так же, как и по годовому налогу, устанавливают регионы. ИП платят транспортный налог в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным, по уведомлению из ИФНС. Декларация подается только организациями до 1 февраля следующего года.

          В 2016 году закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ внес изменения в Налоговый кодекс, и теперь автовладельцы большегрузов массой более 12 тонн могут зачесть в счет транспортного налога сумму платы за вред, причиняемый автодорогам таким тяжелым транспортом. Эта плата составляет 3,73 рубля за каждый километр пути и если она превысит исчисленную сумму транспортного налога, то платить его уже не придется. Причем упрощенцы, применяющие «доходно-расходную» УСН, включают в затраты часть платы, превышающую сумму транспортного налога.

          Для организаций эти новшества действуют с 1 января 2016 года, для ИП – с 1 января 2015 года.

          Земельный налог

          Плательщиками земельного налога становятся упрощенцы, чьи земельные участки используются в предпринимательской деятельности. Участок может быть в собственности ИП или юрлица, в постоянном пользовании или в пожизненном наследуемом владении. По арендованным или находящимся в безвозмездном срочном пользовании участкам налог не начисляется (ст. 388 НК РФ).

          Налоговая база — кадастровая стоимость участка на 1 января отчетного года. Ставки налога зависят от назначения земель и могут быть:

        • не более 0,3% для земель сельхозназначения, земель для жилищного строительства, животноводства, садоводства и огородничества,
        • не более 1,5% для всех остальных видов земель.

        При расчете налога кадастровая стоимость умножается на ставку налога. Организации сами делают расчет, уплачивают каждый квартал авансовые платежи и представляют в ИФНС годовую декларацию до 1 февраля следующего года. ИП платят налог, получив от ИФНС налоговое уведомление, и декларацию не предоставляют.

        Все налоги и сборы упрощенцев, кроме уплаченного в бюджет НДС при выставлении счета-фактуры, включаются в состав затрат при «доходно-расходном» УСН, уменьшая налоговую базу по единому налогу.

        Единый налог при УСН

        Можно ли учесть сумму 1%, уплаченную В ПФР при расчете налоговой базы по УСН 15% ( доходы минус расходы)?

        Да, можно учесть.

        Индивидуальные предприниматели на УСН с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами вправе учитывать в составе расходов не только сумму страховых взносов, уплачиваемых за своих работников, но и сумму страховых взносов,

        Журнал учета счетов-фактур представляется экспедитором, который не является плательщиком НДС, в электронном виде в налоговую инспекцию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

        Каков точный срок предоставления журнала — 25 число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом?

        Журнал учета счетов-фактур представляется экспедитором, который не является плательщиком НДС, в электронном виде в налогов.

        Как найти бланк декларации по УСН №48н от 20.04.2011года?

        Бланк налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения (Форма по КНД 1152017), по форме, утверждённой Приказом Минфина России № 58н от 22 июня 2009 г. (Приложение № 1) в ред. Приказа Минфина России № 48 н от 20 апреля 2011 г., Вы сможете найти и скачать в Сервисе, либо перейдя напрямую по ссылке:

        Предприниматель осуществляет розничную торговлю автозапчастями через магазин и оказывает услуги по хранению авто на платной стоянке. Попадает ли эта деятельность под УСН? В настоящее время он отчитывается по ЕНВД.

        Да, можно применять УСН при соблюдении определённых условий.

        Плательщиками единого налога при УСН являются организации и индивидуальные предприниматели (далее – ИП), которые перешли на этот спецрежим и применяют его по правил.

        ИП находится на Упрощенной системе с объектом «доходы». Наемных рабочих нет. Страховые взносы за себя за 2014год уплатил только в январе 2015года. В декларации за какой год можно уменьшить «упрощенный» налог на сумму этих страховых взносов?

        Если в вопросе речь идет о взносах на обязательное пенсионное страхование с дохода, не превышающего 300 тыс. руб., или взносах на обязательное медицинское страхование, то единая точка зрения по данному вопросу.

        Вопрос:

        При УСН «доходы минус расходы» расходы превышают доходы. Чем это может грозить от инспекции? Как по этому поводу написать объяснительную в налоговую инспекцию?

        Ответ:

        Относительно полученных убытков

        Ответ подготовлен, исходя из допущения, что организ.

        Налоговые риски «упрощенцев»: изучаем арбитражную практику

        Знать основные претензии налоговиков к плательщикам единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, всегда полезно: можно скорректировать свои действия, внести изменения в организацию учета с целью минимизировать имеющиеся риски или избежать возможных. Наш эксперт проанализировал арбитражную практику по данному вопросу за прошедший год. Основные выводы изложены в представленной статье.

        Право на применение УСНО

        Применение УСНО носит уведомительный характер

        Об уведомительном характере применения УСНО сказано в последние годы немало. Даже произошли некоторые изменения в нормативных актах. В частности, утратило силу уведомление о возможности применения УСНО [1] , которое раньше выдавалось налоговым органом налогоплательщику. Следует отметить, что статус этого документа не был однозначным: с одной стороны, применение УСНО носит добровольный и уведомительный характер, не предполагает принятие налоговым органом какого‑либо решения, с другой стороны, многие годы существовала практика выдачи этого уведомления, что позволило некоторым налогоплательщикам утвердиться в мысли, что, если есть такое уведомление, применение данного спецрежима обязательно, несмотря на несоблюдение требований гл. 26.2 НК РФ.

        Судьи ФАС ВВО в Постановлении от 15.02.2011 №А17-2935/2010 обратились к данному вопросу. Основываясь на нормах налогового законодательства, они указали, что переход
        к УСНО при соблюдении установленных ст. 346.11346.13 НК РФ условий осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно, а подача налогоплательщиками заявления о переходе на эту систему налогообложения носит уведомительный характер, следовательно, выдача инспекцией уведомления о возможности применения УСНО не означает принудительного перевода налогоплательщика на эту систему налогообложения (в спорном периоде еще действовали документы, предполагающие выдачу налоговым органом налогоплательщику уведомления о применении УСНО).

        При этом уведомительный характер применения данного спецрежима не означает, что налогоплательщик может вольно относиться к требованиям, предъявляемым гл. 26.2 НК РФ. Их соблюдение обязательно. Если при проверке выяснится, что организацией не соблюдены условия перехода на УСНО (она не соответствует критериям, перечисленным в гл. 26.2 НК РФ), это грозит доначислением налогов по общей системе. Именно так и сложилось в рассмотренной ситуации. При этом судьи отметили: довод общества о неправомерном привлечении его к налоговой ответственности и указание на необходимость применения в рассматриваемой ситуации пункта 2 статьи 109, подпункта 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ обоснованно отклонен судом апелляционной инстанции, так как уведомление налогового органа о переходе на упрощенную систему налогообложения не носит характер разъяснения по вопросам применения налогового законодательства.

        Дробление бизнеса

        Одна из наиболее частых ситуаций, когда налоговики считают применение налогоплательщиком УСНО неправомерным, – дробление бизнеса. Чтобы лучше понять суть претензий налоговиков, приведем пример.

        В деле, рассмотренном судьями ФАС ЗСО в Постановлении от 21.09.2011 №А27-519/2011, налоговики пришли к выводу, что организация неправомерно применяет УСНО вследствие дробления бизнеса на основании следующих фактов:

        – организации с названиями, различавшимися порядковыми номерами, зарегистрированы в Едином государственном реестре юридических лиц;

        – организации имеют один состав учредителей;

        – в качестве руководителя организаций выступает одно и то же лицо;

        – главным бухгалтером организаций является одно и то же
        лицо;

        – организации располагаются по одному адресу;

        – расчетные счета открыты в одном банке;

        – бухгалтерская документация этих организаций находится в одних и тех же кабинетах.

        Что позволило налоговикам установить данные факты? Прежде всего наличие признаков взаимозависимости указанных организаций в соответствии с п. 1,2 ст. 20 НК РФ. Далее последовали выводы об отсутствии у организации реальной предпринимательской деятельности и получении необоснованной налоговой выгоды. Ей были доначислены налоги по общей системе налогообложения. Однако судьи оказались иного мнения. Они указали, что перечисленные обстоятельства не подтверждают обоснованность выводов налогового органа, поскольку действующее законодательство не ограничивает количество создаваемых юридических лиц с одинаковым составом учредителей и распределением долей между ними, наличие единоличного исполнительного органа. Доказательств обратного в материалы дела Инспекцией не представлено. Кроме того, доводы налогового органа об использовании налогоплательщиком схемы дробления бизнеса со ссылкой на взаимозависимость организаций в виде совместного использования коммунальных услуг, перевода работников общества в другие общества, что, по мнению инспекции, позволило применить специальный режим налогообложения и получить необоснованную налоговую выгоду, были отклонены.

        Следует отметить, что данная ситуация не является единичной. Приведем еще несколько примеров.

        Постановление ФАС ЗСО от 21.09.2011 №А27-17137/2010

        – общества имеют одинаковые составы учредителей;

        – общества созданы в один день;

        – имел место переход директоров из одного общества в другое;

        – бухгалтер и инспектор по кадрам работали в одном из обществ по основному месту работы, а в другом – по совместительству;

        – оказание охранных услуг одному лицу

        При таких обстоятельствах судьи пришли к выводу об осуществлении указанными организациями реальной предпринимательской деятельности, отсутствии оснований для включения доходов организаций в состав доходов налогоплательщика, ошибочном определении налоговым органом численности работников обеих организаций. Расположение двоих работников-совместителей в одном помещении не подтверждает доводы налогового органа о минимизации налогов и не противоречит положениям налогового законодательства

        Постановление ФАС ЗСО от 14.09.2011 №А45-20048/2010

        – наличие одного руководителя в обеих организациях;

        – осуществление одинаковых видов деятельности;

        – применение организациями специального налогового режима;

        – использование работников на условиях совместительства

        Каждое из обществ осуществляло реальную самостоятельную экономическую деятельность; при осуществлении сделок каждое из них действовало как самостоятельный и независимый участник гражданских правоотношений; обе организации выполняли ремонтные работы, получали доходы, с которых уплачивался налог

        С утратой права на применение УСНО налогоплательщик обязан уплачивать налоги в общеустановленном порядке. Именно об этом еще раз напомнили судьи ФАС ВСО в Постановлении от 23.08.2011 №А19-21899/10, указав, что потеря права на применение УСНО влечет обязанность исчислять и уплачивать, в частности, налог на имущество организаций. Судами установлено, что здание принято к учету в январе 2009 года, первоначальная стоимость объекта составила 350 217 536 рублей, стоимость основных средств общества с учетом его доли в праве собственности на здание составила 266 587 503 рубля. Обществом согласно п. 2 и 3.2 договора от 02.04.2007 г. для строительства нежилого административного здания (объекта) внесен вклад в виде денежных средств в размере 200 000 000 рублей. Следовательно, судами сделан правильный вывод о том, что стоимость основных средств превысила 100 000 000 рублей, в связи с этим общество утратило право на применение упрощенной системы налогообложения и право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций.

        Отказ от УСНО

        При том что многие субъекты предпринимательской деятельности стремятся применять данный спецрежим, есть случаи, когда, заявив о своих намерениях, организации отказываются от него в дальнейшем.

        Судьи ФАС ВСО в Постановлении от 29.09.2011 №А33-13815/
        2010
        , рассматривая спор между налогоплательщиком и инспекцией, указали, что согласно п. 6 ст. 346.11 НК РФ, предусматривающему возможность перехода с УСНО на общий режим, налогоплательщики вправе самостоятельно, при отсутствии одобрения налогового органа до начала применения УСНО изменить свое решение и остаться на общем режиме налогообложения вне зависимости от причины. В данном случае судьи рассмотрели ситуацию, когда налогоплательщик, заявив о переходе на УСНО, не начал ее применять. При этом в качестве свидетельства об отказе от УСНО до начала ее использования судьи приняли тот факт, что налогоплательщик с момента начала хозяйственной деятельности представлял декларации по общей системе налогообложения.

        Учет доходов

        Поскольку доходы являются одним из элементов объекта налогообложения (как для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы», так и для тех, кто выбрал объект «доходы минус расходы») и от правильности определения этой суммы зависит правильность определения базы и расчета налога, данный раздел будет интересен всем плательщикам УСНО без исключения.

        Реализация по госконтрактам

        Одной из ошибок, приводящих к неправильному исчислению налоговой базы, является неправильная квалификация сумм, поступающих по договору, а также определение типа самого договора. Например, судьи ФАС ВВО в Постановлении от 28.09.2011 №А29-10454/2010 рассмотрели ситуацию, когда организация не учитывала поступающие денежные средства в составе доходов, учитываемых при УСНО, поскольку считала их целевыми поступлениями. У нее был заключен госконтракт с министерством сельского хозяйства. Оценив представленный контракт, суды пришли к выводу, что оплата по нему является доходом общества от реализации товаров (работ, услуг) в рамках гражданско-правовой сделки, а денежные средства, полученные обществом за произведенные согласно условиям данного контракта работы, подлежат налогообложению в общем порядке.

        Судьи, обратившись к нормам налогового законодательства, а именно ст. 346.15, 249, 250, 251 НК РФ, указали, что согласно п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления из бюджета. К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные этими получателями по назначению. При этом налогоплательщики – получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.

        Таким образом, для признания поступлений из бюджета целевыми необходимо одновременное выполнение следующих условий:

        – средства должны быть получены напрямую из бюджета;

        – средства должны носить целевой характер;

        – налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет.

        Реализация недвижимого имущества предпринимателем

        Вопрос о включении доходов от продажи недвижимого имущества в состав доходов, учитываемых при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, является актуальным для предпринимателей. Нередко последние мотивируют невключение доходов от продажи имущества в состав доходов, облагаемых при УСНО, тем, что продажа недвижимого имущества не заявлена в качестве основного или дополнительного вида деятельности предпринимателя (Постановление ФАС ВВО от 14.03.2011 №А82-8657/2010). Судьи же в случаях, когда объекты недвижимого имущества не имеют признаков имущества, предназначенного для личного, семейного потребления, не соглашаются с данной позицией, признавая выручку от продажи подлежащей обложению единым налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО.

        Авансы и их возврат

        Споры налогоплательщиков с инспекторами ФНС по поводу учета авансов и их возврата ведутся давно. Судьи (Постановление ФАС ВСО от 05.07.2011 №А69-2212/2010), основываясь на нормах налогового законодательства, в очередной раз высказали свою позицию.

        В силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

        Полученная предварительная оплата (авансы) в счет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) у налогоплательщиков, применяющих УСНО, включается в налоговую базу в налоговом (отчетном) периоде их получения.

        Возврат налогоплательщиком в том же налоговом периоде сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты товаров (выполнения работ, оказания услуг), свидетельствует о том, что доход в виде предварительной оплаты (авансов), подлежащий включению в налоговую базу, у него в данном налоговом периоде отсутствует.

        При таких обстоятельствах общество правомерно не включило суммы возвращенных авансовых платежей в налоговую базу; обязанности по уплате единого налога в связи с получением авансов и их возвратом у него не возникло.

        Неучтенная выручка

        О последствиях «избирательного» учета сумм выручки налогоплательщикам напомнили судьи ФАС ЗСО в Постановлении от 30.09.2011 №А45-17240/2010.

        Судами установлено, что в ходе налоговой проверки инспекцией получены свидетельские показания лиц, приобретавших у предпринимателя окна ПВХ, и документы, подтверждающие оплату, которые не были учтены предпринимателем при определении доходов. Сумму дохода, получение которого в результате реализации окон ПВХ инспекция доказала документально, предприниматель признал, исчислил налог, пени и уплатил их, представив уточненные налоговые декларации до вынесения решения.

        Учет расходов

        Данный раздел статьи будет интересен «упрощенцам», выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

        Документальное подтверждение расходов

        О том, что ст. 252 НК РФ требует документального подтверждения осуществленных операций и наличия первичных документов, уже знает каждый бухгалтер. Однако в последние несколько лет налоговики начали обращать пристальное внимание на порядок заполнения документов, расширили комплект документов, который истребуется для подтверждения осуществления хозяйственной операции, а также стали пытаться определить реальность совершения хозяйственной операции. Последнее – благодаря Постановлению Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53, давшему определение понятию «необоснованная налоговая выгода», при этом четко установившему случаи, когда получение налоговой выгоды налогоплательщиком является обоснованным и доказывать виновность налогоплательщика должен налоговый орган. Однако на практике зачастую получается иначе. В качестве примера приведем ситуацию, рассмотренную судьями ФАС ВВО Постановлении от 09.08.2011 №А31-6836/2010.

        Обвиненная в получении необоснованной налоговой выгоды и неправомерном уменьшении доходов на осуществленные расходы вследствие отсутствия документального подтверждения операции организация обратилась в суд. Судьи исследовали представленные ею доказательства (в частности, счета-фактуры, авансовые отчеты, квитанции к приходному кассовому ордеру, кассовые чеки, товарные накладные формы ТОРГ-12, журналы-ордеры по счету 10.2, выписки из ЕГРЮЛ, протоколы допросов свидетелей, письма налоговых органов, в которых зарегистрированы контрагенты общества, и др.) и установили, что спорные хозяйственные операции по поставке товара носили реальный характер. Товар получен обществом и использован для осуществления хозяйственной деятельности по выполнению строительных работ. Оплата поставленного товара произведена обществом наличными денежными средствами. Оснований считать представленные обществом квитанции к приходным кассовым ордерам и товарные чеки недостоверными или недействительными не имелось. В период совершения спорных хозяйственных операций контрагенты общества состояли на налоговом учете; документы, представленные в подтверждение правомерности понесенных расходов, подписаны лицами, которые, по данным ЕГРЮЛ, в проверяемый период являлись руководителями названных обществ. Доказательств того, что спорные документы подписаны лицами, не являющимися руководителями организаций, налоговый орган не представил; почерковедческая экспертиза подписей на документах не проводилась. Кроме того, по мнению судей, инспекция не представила доказательств, бесспорно свидетельствующих о том, что при выборе названных контрагентов организация не проявила должной степени осторожности и осмотрительности.

        Однако, рассматривая другой случай, судьи того же округа (Постановление от 06.07.2011 №А43-23488/2010) встали на сторону инспекции, и налогоплательщик поплатился за небрежное отношение к первичным документам: судьи установили, что записи о контрагентах налогоплательщика в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей отсутствуют. Указанные в представленных Предпринимателем первичных документах ИНН 525900345275 (ИП Новиков С. Е.) принадлежит Шумячер В. Э., ИНН 525700916309 (ИП Лебедева Г. Г.) – Даняеву А. В., ИНН 5254019131 (Магазин «Автопласт») – обществу с ограниченной ответственностью «Центр поддержки семей погибших и ветеранов ГАИ».

        Документы, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский

        Налоговый орган не принял в качестве документально подтвержденных расходов по командировкам расходы в размере 73 895,99 руб. в связи с тем, что подтверждающие документы оформлены на иностранном языке без перевода на русский.

        Судьи ДВО в Постановлении от 01.07.2011 №А04-4017/2010 заняли следующую позицию.

        В соответствии с п. 12 ст. 89 НК РФ налогоплательщик обязан обеспечить должностным лицам налоговых органов, проводящим проверку, возможность ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. При этом пп. 4 п. 9ст. 89 НК РФ предусматривает, что руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.

        Данным правом налоговый орган не воспользовался и не предложил обществу осуществить перевод документов, оформленных на иностранном языке.

        В связи с тем, что в силу ч. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения возлагается на орган, который принял решение, на налоговом органе лежит обязанность доказывания, что представленные обществом документы на иностранном языке не подтверждают понесенные им расходы на командировки.

        Следовательно, выводы судов обеих инстанций о необоснованном завышении обществом расходов в указанной сумме только по причине отсутствия перевода документов на русский язык следует признать недостаточно обоснованными, сделанными без учета норм налогового законодательства, регулирующих спорные правоотношения.

        Однако суд также счел необходимым указать на ошибочность довода заявителя жалобы, что обязанность по переводу представленных на иностранном языке документов лежит на налоговом органе, поскольку он противоречит положениям ст. 89 НК РФ, а также абз. 3 п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ [2] , в соответствии с которым бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) ведется в валюте РФ – в рублях. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляются на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. Поэтому именно на налогоплательщике лежит обязанность по переводу на русский язык представленных оправдательных документов на иностранном языке, если налоговый орган приостановит проведение выездной налоговой проверки для осуществления такого перевода.

        Приобретение товаров у физлица: сложности документального подтверждения

        В некоторых случаях бывает сложно определить, какой комплект документов будет достаточным для подтверждения произведенных расходов. Одна из таких ситуаций рассмотрена в Постановлении ФАС ВСО от 03.08.2011 №А78-8444/2010.

        Предпринимателем (покупателем товаров) в ходе рассмотрения дела были представлены копия паспорта Поречкина В. И. (продавца) с указанием места прописки, копия свидетельства о его постановке на учет в налоговом органе, а также копия налоговой декларации по НДФЛ, представленной Поречкиным В. И. в налоговый орган, где указана сумма дохода, подлежащая налогообложению. Таким образом, сведения, полученные налоговым органом в ходе проверки, о том, что Поречкин В. И. в адресной картотеке не значится (адресная справка отдела адресно-справочной работы УФМС по Республике Бурятия), были опровергнуты.

        Апелляционный суд также учел, что сведения в приемосдаточном акте о паспорте соответствуют представленной копии паспорта, то есть у налогового органа в ходе проверки возможность осуществить проверку лица по паспортным данным имелась. В приемосдаточном акте указаны инициалы В. И., а в представленной адресной справке – П. Н. Таким образом, налоговым органом в ходе проверки не произведены надлежащие действия по проверке спорного контрагента, в качестве доказательства принята адресная справка, которая содержит сведения об ином лице.

        Экономическая обоснованность расходов

        Расходы должны быть не только правильно оформлены, но и экономически обоснованы. Экономическую обоснованность расходов (в рассматриваемом случае – расходов на ГСМ), порой «упрощенцам» приходится доказывать в суде (Постановление ФАС ДВО от 22.08.2011 №А73-9729/2010).

        Предприниматель осуществлял деятельность по заготовке леса, в связи с чем использовал соответствующее оборудование (бензопилы, трактор трелевочный ТТ-4, трактор ЛП-18, автомобиль
        КамАЗ-43106, автомобиль Toyota Crown, арендованный автомобиль УРАЛ 375Д), а значит, у него действительно имелась необходимость в обеспечении ГСМ и обслуживании перечисленной техники.

        При УСНО применяется кассовый метод признания доходов и расходов, то есть расходы на приобретение товаров учитываются после их фактической оплаты. Оплатой признается прекращение обязательства налогоплательщика (приобретателя товаров, работ, услуг) или имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг) или имущественных прав. Аналогичные нормы предусмотрены в п. 3 ст. 273 НК РФ.

        В связи с этим и принимая во внимание то обстоятельство, что из представленных документов (кассовые чеки, копии кассовых чеков) следует, что в проверяемый период налогоплательщик действительно приобретал расходные материалы к бензопилам (цепи), запасные части к автотракторной технике (прокладки, сальники, пружины, валы и др.), а также ГСМ и технические жидкости, соотносимые с имеющейся у предпринимателя техникой, довод инспекции о неправомерности отнесения предпринимателем указанных затрат в состав расходов и их связи с предпринимательской деятельностью судьи признали несостоятельным.

        Произведенные расходы должны быть отражены в Книге учета доходов и расходов

        Судьи ФАС ВСО, рассматривая очередной спор между налогоплательщиком и инспекцией (Постановление от 01.03.2011 №А78-3971/2010), установили, что отраженные в представленных в суд документах суммы в Книге учета доходов и расходов [3] отсутствуют. Судьи правомерно указали, что сделать однозначный вывод, что затраты по представленным документам произведены предпринимателем для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, не представляется возможным.

        И это является обоснованным, ведь Книга учета доходов и расходов – это налоговый регистр, на ее основании заполняется налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО. Следовательно, все первичные документы должны найти в ней отражение. В противном случае они не могут быть квалифицированы как расходы.

      • Форма 26.2-2 «Уведомление о возможности применения УСНО», утв. Приказом МНС РФ от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения». В настоящее время документ утратил силу.
      • Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н
      • Форма утверждена Приказом Минфина РФ от 31.12.2008 № 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения».
      • Смотрите еще:

        • Субсидии вышестоящий орган Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30 января 2012 г. N 16АП-3660/11 (ключевые темы: досудебный порядок урегулирования спора - выездная налоговая проверка - имущественные права - субсидии - НДС) Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного […]
        • Наказание по ст111 Обвинение по ст.111 ч.1 - какое будет наказание? Что сделать чтобы выпустили с условным сроком? Согласно Уголовного кодекса РФ.Статья 111. Умышленное причинение тяжкого вреда здоровью Часть 1. Умышленное причинение тяжкого вреда здоровью, опасного для жизни человека, или […]
        • Пособие матерям-одиночкам в калуге Детские пособия в Калуге и Калужской области В 2018 году в Калужской области, как и во всех остальных субъектах федерации, размер пособий, предоставляемых семьям с детьми, вырастет на 2,5%. Индексация коснулась не только федеральных детских пособий в Калуге и Калужской области, […]
        • Адвокат в москве князев Реестровый номер 77/6391 Юридический стаж с 1993 ( 25 лет) Стаж работы адвокатом с 1997 (21 год) Образование В 1997 году окончил юридический факультет Московского Государственного Университета им. М. В. Ломоносова. Кандидат юридических наук Специализация Ведение уголовных […]
        • Требуется юрист алматы Требуется юрист алматы Главная Все вакансии офисные службы (31) ЮРИСТ (отдел кадров). Избранные (0)Избранные (0) Алматы ЮРИСТ (отдел кадров). Адрес: г. Алматы, ул. Коммунальная, 2. Тел. 8 (727) 233-05-08, 8 (727) 233-05-09, 8 (727) 233-05-10, Татьяна Актуально: […]
        • Закон україни про оприлюднення Закон україни про оприлюднення Закон України «Про внесення змін до деяких законів України у сфері доступу до публічної інформації щодо вдосконалення їх окремих положень» Верховна Рада України п о с т а н о в л я є: Внести зміни до таких законів України: У Законі України […]
        • Суды стаса михайлова Стас Михайлов пожаловался в ЕСПЧ на российские суды из-за пародии на себя Европейский суд по правам человека (ЕСПЧ) коммуницировал жалобу отечественного певца Стаса Михайлова против властей России. Поводом для подачи иска стал отказ российских судов защитить его права на […]
        • Приказ о сокращения рабочего дня Бизнес-портал Пути успеха Главная Приказы » Приказ о сокращении продолжительности рабочего дня (образец) Чтобы не возникло сложностей при составлении такого приказа приводим для ознакомления пользователей портала образец приказа. Общество с ограниченной […]