Бюджетный налог относится к

Рубрики Полезное

Содержание:

Бюджетный учет основных средств в 2018 году (нюансы)

Учет основных средств в 2018 году в соответствии с бюджетным законодательством регламентируется единым планом счетов и инструкцией, утвержденными приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н. Он отличается от учета основных средств в коммерческих организациях и имеет свою специфику. Об этом — в нашей статье.

Основные средства в бюджетном учете — 2018: вводная информация и изменения

В соответствии с п. 21 приказа № 157н понятие «бюджетный учет основных средств» применяется только к определенным государственным организациям. Например, казенным учреждениям, госорганам, внебюджетным фондам. Помимо единого плана счетов, в бюджетном учете должен применяться специальный план счетов (приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н).

Остальные госучреждения, ведя бухгалтерский и налоговый учет ОС в 2018 году, кроме единого плана счетов, используют планы счетов, утвержденные приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н или от 23.12.2010 № 183н (в зависимости от вида организации) и другие нормативные акты.

О нормативных документах, регулирующих бухучет в бюджетных структурах, читайте здесь.

В данной статье мы будем ссылаться на приказы № 157н и 162н как на основу бюджетного учета. Однако этот материал может быть полезен и прочим бюджетным структурам, поскольку раскрывает общие принципы бухгалтерского учета ОС с 2016 года, а особенно логику составления проводок.

Одним из основных критериев признания ОС является срок службы имущества, а именно интервал, превышающий 12 месяцев. Помимо этого, объект должен использоваться для осуществления деятельности учреждения постоянно или многократно. Также особенностью является то, что ОС не находятся в собственности учреждения, а оперативно управляются.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В состав основных средств не входят объекты, отнесенные согласно п. 99 приказа № 157н к материальным запасам. Например, орудия лова, бензомоторные пилы и т. д.

Срок эксплуатации можно определить согласно классификатору ОС, утвержденному постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, по максимальной границе для групп 1–9. А для ОС со сроком эксплуатации более 30 лет применяются нормы из постановления Совета министров СССР от 22.10.1990 № 1072. СПИ может пересматриваться при модернизации.

Каждому инвентарному объекту как единице учета основных средств должен быть присвоен номер. И на каждый объект заводится инвентарная карточка, за исключением предметов, стоящих менее 3 000 руб., и библиотечных объектов.

Для учета основных средств предусмотрен синтетический счет 010100000 «Основные средства». Номер счета бюджетного учета состоит из 26 цифр, и только 18–26 разряды используются в бухучете учреждения. В зависимости от группы и вида ОС, а также сути их движения в номере счета меняется код в 22–26 разряде.

Ниже рассмотрена схема формирования номера счета бухучета в бюджетной организации, а также расшифрованы на примере коды разрядов. Подробную расшифровку разрядов также можно найти в п. 21 инструкции к плану счетов (приказ № 157н), в таблице плана счетов бюджетного учета и в п. 2 инструкции к нему (приказ № 162н).

Транспортный налог для организаций с 2018 года

Какие изменения ожидают транспортный налог в 2018 году для юридических лиц? Кто признается налогоплательщиком и в каком порядке начисляется этот фискальный сбор? Все актуальные требования законодательства – далее.

Транспортный налог организаций с 2018 года

Транспортный налог для юридических лиц относится к региональным видам налоговых платежей и регулируется на федеральном уровне (глав. 28 НК), а также местном (нормативно-правовыми актами органов власти субъектов РФ). В соответствии со стат. 356 НК регионами утверждаются ставки ТН, сроки его уплаты, льготы и законные основания по их применению. При этом должны учитываться ограничения, предусмотренные Налоговым Кодексом.

Кто именно признается налогоплательщиком этого налога? По стат. 357 НК транспортный налог для организаций обязателен к уплате при наличии в собственности средств передвижения, зарегистрированных в общеустановленном порядке. Объекты, попадающие под налогообложение, перечислены в стат. 358. В частности, это легковые автомобили и грузовые, мототехника, автобусы различных габаритов, лодки, самолеты и вертолеты, прочие самоходные ТС наземного, воздушного и водного типа (п. 1 стат. 358). Перечень необлагаемых объектов приведен в п. 2 стат. 358.

Своевременное исчисление транспортного налога для юридических лиц выполняется отдельно по каждому зарегистрированному на владельца объекту (п. 2 стат. 362). Предприятия, в отличие от физлиц начисляют ТН самостоятельно, включая авансовые суммы. Если региональными властями отчетные периоды в отдельном субъекте РФ не утверждены, автосбор перечисляется в бюджет единой суммой по итогам года. При этом в соответствии с НК налоговым периодом признается год (календарный), а отчетными – кварталы (стат. 360).

Будет ли меняться транспортный налог для юр лиц в 2018 году? На данный момент никаких глобальных нововведений не наблюдается. ТН никто не отменял, замена на другой сбор также не состоялась. По-прежнему администрированием занимаются региональные власти, утверждая конечные ставки и сроки уплаты. Однако некоторые новшества все же приняты чиновниками. Изменения коснутся собственников престижных дорогих автомобилей стоимостью в 3-5 млн. руб. Размер повышающего коэффициента для них установлен на уровне в 1,1 минимально (стат. 362 НК в обновленной редакции по Закону № 355-ФЗ от 27.11.17 г.). В настоящее время величина коэффициента равна 1.1, 1.3, 1.5.

Еще одно изменение действует в части формы налоговой декларации по ТН, которая утверждена ФНС в Приказе № ММВ-7-21/668 от 05.12.16 г. Документ принят в 2016 г., но на практике все юрлица обязаны представлять новый бланк при подаче сведений за 2017 г. В форму добавлены разделы о платежах в «Платон», строки о годе выпуска ТС, информация о регистрации объекта и/или снятии с госучета.

Транспортный налог – тарифы

Окончательные тарифные ставки принимаются региональными властями с учетом максимальных/минимальных ограничений по стат. 361. Уже сейчас утверждено повышение тарифов на отдельные виды ТС в Ленинградской обл. и г. Санкт-Петербурге, Ульяновской обл., Архангельской, Кировской и Костромской. Чтобы точно знать, как рассчитать транспортный налог для юридических лиц, необходимо уточнить процентную ставку по зарегистрированным на компанию ТС. При этом сведения берутся из актуальной редакции регионального закона.

Куда платить транспортный налог юридическим лицам

Перечисление ТН по итогам года и кварталов (в случае утверждения отчетных периодов в отдельном субъекте РФ) осуществляется в бюджет регионального уровня по адресу нахождения ТС (п. 1 стат. 363). Последним для всех средств передвижения, кроме водных, признается адрес нахождения предприятия или ОП (стат. 83). Если организация обязана уплачивать авансы по ТН, такие суммы уменьшают итоговую величину налога за год.

Сроки перечисления транспортного сбора регулируются регионами РФ. При этом окончательная дата оплаты не может быть утверждена в субъекте ранее 1 февраля следующего года (п. 1 стат. 363). Здесь идет ссылка на стат. 363.1, где рассматривается порядок представления декларации. Соответственно, в регионе срок перечисления ТН не должен быть установлен ранее даты подачи декларации, то есть ранее, чем 1 февраля (п. 3 стат. 363.1).

Транспортный налог для юридических лиц – сроки уплаты в 2018 году

Как правило, сроки для перечисления ТН за отчетные периоды утверждены до последнего числа следующего календарного месяца. К примеру, в Ростовской обл. авансы за 1, 2 и 3 кварталы необходимо уплатить до 03.05.18 г., 31.07.18 г., 31.10.18 г. При этом если последняя дата месяца выпадает на выходной день или официальный праздник, дата уплаты сдвигается на первый рабочий день.

Окончательный расчет по ТН за 2017 г. должен быть произведен юрлицами не ранее 01.02.18 г. Сроки, принятые региональными властями, являются обязательными к соблюдению всеми налогоплательщиками. При нарушении на сумму недоимки начисляются пени по требованиям налогового законодательства за каждый день просрочки. Как рассчитывается транспортный налог для юридических лиц? Об этом ниже.

Расчет транспортного налога для юридических лиц

Порядок расчета ТН и авансов определен в стат. 362 НК. Для вычисления берутся показатели налоговой базы транспортного объекта и действующей в регионе ставки. Дополнительно учитываются значения повышающего коэффициента и коэффициента фактического владения ТС за налоговый период. Общая формула расчета выглядит следующим образом:

ТН = НБ х Ст в % х ПовК х ФактК, где:

ТН – транспортный налог,

НБ – мощность объекта в л. с. (для автомобиля),

Ст в % — ставка по объекту в %, действующая в регионе,

ПовК – коэффициент повышающий для авто премиум-класса по п. 2 стат. 362,

ФактК – коэффициент фактического владения ТС за налоговый период. Рассчитывается по правилам п. 3 стат. 362.

Если у предприятия числится несколько объектов транспортных средств, налог определяется отдельно по каждому. Итоги расчетов представляются в ИФНС по месту регистрации автовладельца в виде декларации за налоговый период, то есть календарный год.

ИП платит транспортный налог?

Нередко в своей предпринимательской деятельности бизнесмены используют принадлежащий им транспорт. Кто в таком случае обязан платить государству ТН – предприниматель или гражданин? Чтобы разобраться в вопросе, необходимо внимательно изучить регистрационные документы на объект. Поскольку при регистрации автомобиля в свидетельстве указывается физлицо, а не ИП, налогоплательщиком также становится обычный человек. Следовательно, предприниматель платит имущественные налоги, включая транспортный и земельный от имени гражданина, без обозначения правового статуса ИП.

Вывод – мы рассмотрели, как платится транспортный налог юр лицами по законодательным требованиям. Чтобы оставаться добросовестным налогоплательщиком, организация должна самостоятельно начислить и уплачивать автосбор по принятым в регионе ставкам и срокам. В случае нарушений нормативных положений к предприятию могут быть применены меры административной и налоговой ответственности.

НДФЛ: налог региональный или федеральный?

В налоговой системе Российской Федерации существует три вида налогов: федеральные, региональные и местные. Основанием для такой классификации является уровень органов, которые вводят тот или иной обязательный платеж.

К какому уровню относится НДФЛ: федеральному, региональному или местному? Статья 13 Налогового Кодекса Российской Федерации закрепляет исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов. НДФЛ является федеральным налогом и регламентируется главой 23 НК РФ.
Как происходит распределение суммы, получаемой государством в виде налогов, определяется Бюджетным Кодексом РФ. Прямой зависимости от того кто вводит налог с тем в какой бюджет он будет зачислен – нет. Налоговые доходы от НДФЛ, являющегося федеральным налогом, не поступают в федеральный бюджет.

Распределение доходов от НДФЛ между бюджетами установлено БК РФ и зависит от того, кто является налогоплательщиком. По общему правилу в бюджет субъектов РФ зачисляются 85% от НДФЛ. Исключение составляет налог, уплачиваемый иностранным гражданином, работающим в России на основании патента. В данном случае налог в полном объеме поступает в бюджет субъекта РФ (п. 2 ст. 56 БК РФ).
Оставшиеся 15% суммы зачисляются в местные бюджеты (п.2 ст.58 БК РФ). Дальнейшее распределение зависит от того, какие административные единицы есть на территории субъекта.
В субъектах с территориальным делением на городские округа вся оставшаяся сумма зачисляется в бюджеты этих округов.
В случае, когда на территории субъекта есть городские поселения, то 10% от суммы НДФЛ перечисляется в их бюджет, а 5% в бюджеты муниципальных районов в их составе. В субъектах с сельскими поселениями, разделенными на муниципальные районы в следующем процентном соотношении: 2%-поселениям, 13% – муниципальным районам.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Транспортный налог в бюджетных учреждениях

Статьи по теме

Причина постоянного интереса и регулярного появления массы практических вопросов по транспортному налогу кроется в разнообразии объектов налогообложения. Ясности не прибавили даже изменения, внесенные в главу 28 Налогового кодекса РФ и вступившие в силу с 1 января 2010 г. Разрозненность законодательных требований ко всем участникам процесса налогообложения, особенно при регистрации транспортных средств, только подливает масла в огонь. В данном материале мы постараемся разъяснить основные вопросы, возникающие у налогоплательщиков, в т. ч. появившиеся в процессе подготовки и сдачи отчетности по этому налогу за 2009 г.

Общие положения о транспортном налоге

Транспортный налог относится к региональным, вводится в действие на территории субъекта Российской Федерации его законом и при соблюдении условий, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 257 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Полный список объектов налогообложения транспортным налогом приведен в ст. 358 НК РФ. При налоговом администрировании транспортного налога налоговые органы, как правило, объединяют оговоренные в упомянутой статье виды транспортных средств в три группы:

  • наземные — к ним относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани;
  • воздушные — самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства;
  • водные — теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные транспортные средства.
  • Из сказанного следует, что плательщиками налога являются все организации и физические лица, зарегистрировавшие практически любое самоходное транспортное средство. Федеральное налоговое законодательство не содержит каких-либо особенностей в отношении налогоплательщиков из числа бюджетных учреждений. Отдельные льготы могут устанавливаться на уровне субъектов Российской Федерации.

    Особенности, которые могут возникать при исчислении и уплате налога в бюджетных учреждениях, могут быть связаны с применением отдельных законодательных норм в конкретных хозяйственных ситуациях и обусловлены спецификой деятельности, осуществляемой бюджетным учреждением.

    Согласно ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортных средств. Им в соответствии с п. 5 ст. 83 НК РФ признается:

  • для морских, речных и воздушных транспортных средств — место (порт) приписки, при отсутствии такового — место государственной регистрации, а при отсутствии таковых — место нахождения (жительства) собственника имущества;
  • для транспортных средств, не указанных в подп. 1 п. 5 ст. 83 НК РФ, — место государственной регистрации, а при отсутствии такового — место нахождения (жительства) собственника имущества.

Новации 2010 г.: коротко о главном

В 2009 г. в соответствующую главу НК РФ были внесены некоторые изменения. Более подробно следует остановиться на тех из них, которые были привнесены Федеральным законом от 28.11.2009 № 282-ФЗ «О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 282-ФЗ) и Федеральным законом от 28.11.2009 № 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 283-ФЗ).

Ставка налога. Региональным органам государственной власти разрешено увеличивать ставки налога по сравнению со ставками, прописанными в главе 28 НК РФ, не в пять, а в десять раз. Ранее ставка налога в конкретном регионе могла отличаться от базовой в пять раз как в большую, так и в меньшую сторону.

Права регионов. Установление дифференцированных ставок в зависимости от категории и срока полезного использования транспортного средства стало возможным в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Ранее привязка к разным категориям транспортных средств не оговаривалась. Новой редакцией п. 3 ст. 361 НК РФ было уточнено, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. Перестали учитываться периоды, в течение которых транспортное средство не использовалось (например, находилось на консервации (или в длительном ремонте).

Налогоплательщики. С 2010 г. транспортные средства органов государственной власти, переданные им только на праве оперативного управления, не являются объектом налогообложения. Ранее нормой подп. 6 п. 2 ст. 358 НК РФ выводились из-под налогообложения транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба*.

Закон № 283-ФЗ исключил из указанного положения слова «хозяйственного ведения». Тем не менее фактически можно говорить об исправлении технической ошибки: из смысла норм ст. 294 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) на праве хозяйственного ведения имущество может передаваться только государственным и муниципальным унитарным предприятиям, не являющимся бюджетными.

Полномочия региональных органов власти в части установления сроков осуществления авансовых платежей. Теперь указанные сроки не могут устанавливаться позже сроков представления налоговых расчетов по авансовым платежам (не ранее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом). На практике авансовые платежи чаще всего и ранее проводились в те же сроки.

Порядок исчисления налога

Общие правила исчисления налога установлены нормами ст. 362 НК РФ. При этом организации (в т. ч. и бюджетные учреждения) исчисляют налог и сумму авансовых платежей по нему самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода (если органами государственной власти субъектов РФ установлены отчетные периоды для уплаты налога). Налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая ставка по легковым автомобилям мощностью свыше 100 л. с. на территории субъекта РФ установлена на уровне 10 руб. Мощность автомобиля — 120 л. с. Автомобиль числился на балансе учреждения в течение всего налогового периода.

Бухгалтер учреждения считает авансовые платежи по налогу: 10 х 120:4 = 300 руб.

Сумма налога, подлежащего оплате по итогам налогового периода составит 10 х 120 — (300 + 300 + 300) = 300 руб.

При регистрации транспортного средства и (или) его снятия с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В данном случае может возникнуть вопрос, следует ли проводить корректировку ранее начисленных авансовых платежей в случае выбытия транспортного средства до окончания налогового периода? Скорее всего, такой необходимости не возникает, т. к. отчетными периодами являются календарные кварталы, а не количество месяцев, прошедших с начала налогового периода, как, например, по налогу на прибыль. Поэтому в ситуациях, когда транспортное средство выбывает в течение первого отчетного периода или поступает и выбывает в течение одного отчетного периода, расчет производится исходя из количества месяцев в квартале (3), а не количестве месяцев, прошедших с начала года (3, 6 или 9).

Рассмотрим несколько примеров. Во всех случаях используются общие данные для определения налоговой базы по ставке и мощности транспортного средства, примененные в Примере 1, а под поступлением транспортного средства в учреждение понимается дата его государственной регистрации.

Автомобиль выбыл из учреждения 25 февраля. Авансовый платеж будет равен 10 х 120 х 1 : 12 = 100 руб.

Сумма, подлежащая уплате по итогам налогового периода, будет равна нулю: 100 руб. отражаются в общей сумме налога за год и одновременно снимаются с общей суммы задолженности как уплаченные в составе авансового платежа.

Автомобиль выбыл из учреждения 28 июня. Авансовый платеж первого отчетного периода будет равен 300 руб. (см. Пример 1).

Авансовый платеж второго периода: 200 руб. — 300 руб. х 2 : 3 (два полных месяца из трех месяцев второго квартала).

По итогам налогового периода корректировка тоже не требуется.

Автомобиль поступил в учреждение 28 июня и выбыл 28 июля. Полных календарных месяцев нет, но месяц постановки на учет и месяц снятия с учета считаются за полные месяцы. В этом случае:

Авансовый платеж второго отчетного периода будет равен 100 руб. = 300 х 1 : 3.

Авансовый платеж третьего отчетного периода будет равен 100 руб. = 300 х 1 : 3.

Автомобиль поступил в учреждение 30 июля и выбыл 31 июля. Авансовый платеж равен 100 руб. = 300 х 1 : 3.

Автомобиль поступил в учреждение 25 июня.

Авансовый платеж второго отчетного периода будет равен 100 руб. = 300 ? 1 : 3.

Авансовый платеж третьего отчетного периода будет равен 300 руб.

Платеж по итогам налогового периода – 300 руб. = 10 ? 12 ? 7 : 12 — 100 — 300.

Налоговые льготы

Формально определению налоговых льгот, приведенному в ст. 56 НК РФ, как преимуществу по сравнению с другими плательщиками соответствует исключение некоторых транспортных средств из налогооблагаемой базы. Отдельные группы транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения транспортным налогом, используются бюджетными учреждениями.

При установлении налоговых льгот регионы используют разные подходы, в результате чего состав льгот и перечень категорий налогоплательщиков, полностью или частично освобождаемых от налога, может существенно различаться.

Например, закон Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области» (с учетом изменений и дополнений, внесенных в последующие годы) предусматривает перечень льготных категорий и дифференцирует льготы в зависимости от категории налогоплательщиков. Одни из них освобождаются от уплаты налога полностью, другие — частично (таблица).

Льготы, причитающиеся бюджетным учреждениям — налогоплательщикам транспортного налога, и условия их непредоставления

Бюджетные учреждения, в соответствии с п. 3 ст. 12 Закона № 151/2004-ОЗ, полностью освобождены от уплаты транспортного налога, кроме водных и воздушных транспортных средств. Согласно определению бюджетных учреждений, данному в законе, под ними следует понимать организации, созданные органами государственной власти Московской области или органами местного самоуправления в Московской области для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера, зарегистрированные в Московской области, деятельность которых финансируется не менее чем на 70% за счет средств бюджета Московской области или местного бюджета соответственно либо бюджета Московского областного фонда обязательного медицинского страхования на основе сметы доходов и расходов.

Бюджетные учреждения, использующие спецтранспорт, как правило, по разным причинам не подпадают под определение бюджетных учреждений, принятое в Московской области. В этом случае им предоставляется не полное освобождение от уплаты транспортного налога, а снижение ставки налога на 50%.

С другой стороны, если учреждение, использующее спецтранспорт, полностью подпадает под приведенное определение бюджетного учреждения (по учредителю, некоммерческим функциям, месту регистрации и объемам финансирования средствами учредителя либо областного фонда обязательного медицинского страхования), то оно полностью освобождается от уплаты налога.

Бюджетный учет транспортного налога

В соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления расходы бюджетов, связанные с уплатой транспортного налога, являются прочими расходами и относятся на код 290 КОСГУ

Методические рекомендации по применению Классификации операций сектора государственного управления в части групп 200 «Расходы» и 300 «Поступление нефинансовых активов», доведенные письмом Минфина России от 21.07.2009 № 02-05-10/2931, предлагают для учета расходов, связанных с уплатой налогов, ввести дополнительный аналитический код 290.1. Вероятно, практическое значение введения дополнительных аналитических кодов состоит в том, что информация о состоянии и движении отдельных видов расходов может быть сгруппирована и представлена заинтересованным пользователям бюджетной отчетности в наиболее рациональном виде.

Следовательно, в бюджетном учете начисление и перечисление транспортного налога оформляется бухгалтерскими записями:

  • на сумму начисленного авансового платежа или задолженности по налогу по итогам налогового периода:
  • на сумму денежных средств, списанных со счета учреждения в оплату задолженности по налогу организаций:
  • Так же, как и в случае с налогом на имущество, если транспортные средства используются в приносящей доход деятельности, схема бухгалтерских записей будет аналогичной (в первом разряде счета бюджетного учета будет указан код «2»).

    Инструкция по бюджетному учету и НК РФ не предусматривают распределения сумм транспортного налога между видами деятельности. Тем не менее подобная схема не противоречит ни налоговому законодательству, ни методологии бюджетного учета. То есть если транспортное средство в течение отчетного или налогового периода использовалось в разных видах деятельности, сумма налога может распределяться в порядке, установленном отраслевым или ведомственным нормативным актом, либо внутренним локальным нормативным актом учреждения (например, учетной политикой учреждения).

    * Перечень органов, в которых предусмотрена военная служба, определен ст. 2 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе».

    Что относится к объектам недвижимого имущества в 2018 году

    После распада СССР все граждане без исключения получили возможность обзавестись личной собственностью.

    Соответственно, многие практически сразу осуществили приобретение определенных объектов недвижимости.

    Причем существует достаточно большое их количество, присутствует множество разновидностей.

    Соответственно, в зависимости от типа объекта недвижимости будет различаться способ оформления такового в собственность, а также некоторые иные важные юридические аспекты владения.

    Со всеми тонкостями процессу нужно будет разобраться предварительно. Это позволит избежать самых разных затруднительных ситуаций.

    В законодательстве РФ дается достаточно точное определение что именно относится к объектам недвижимости.

    В случае покупки недвижимости, в иных ситуациях нужно будет обязательно ознакомиться со всеми отличительными особенностями подобного имущества. Это позволит избежать многих проблем.

    Основные понятия

    К недвижимому имуществу относятся, приравнены очень многие объекты собственности. Все вопросы подробно освещены в законодательных нормах.

    Чтобы избежать различных затруднений – нужно знать особенности классификации и владения всеми различными объектами недвижимости.

    Особенно если недвижимое имущество находится в городе, занимает определенную земельную площадь. В зависимости от типа различается способ оценки стоимости недвижимости, а также другие важные моменты.

    К недвижимому имуществу по законодательству РФ относятся не только здания и сооружения, но также земельные участки и некоторые объекты, расположенные на нем.

    Соответственно, в случае владения определенным земельным участком нужно будет определить, относится ли какой-либо объект к недвижимому имуществу или нет.

    Особенно важно это для налога на имущество. Так как в случае владения недвижимостью данное право гражданина РФ облагается определенным налоговым сбором.

    Предварительно нужно будет разобрать следующие основные моменты, связанные с классификацией недвижимого имущества:

  • необходимые термины;
  • виды имущества;
  • правовая база.
  • Необходимые термины

    Сегодня вопрос недвижимого имущества достаточно подробно освещается в соответствующих нормах законодательства.

    Но для верной трактовки всей имеющейся информации в таковых НПД понадобится в обязательном порядке заранее ознакомиться со всеми используемыми в таком случае терминами.

    Это позволит не допустить наиболее распространенных ошибок. К основным таковым понятиям сегодня относится:

  • движимое имущество;
  • недвижимое имущество;
  • коммерческая недвижимость;
  • жилая недвижимость;
  • нежилое здание.
  • Под движимым имуществом обычно подразумевается то, которое возможно без особого ущерба переместить на любое расстояние каким-либо образом.

    Соответственно, недвижимое имущество – собственность, которая вообще не транспортабельна или же транспортировка возможна лишь с нанесением ущерба таковому.

    Отдельно стоит отметить жилую и коммерческую недвижимость.

    Жилые здания подразумевают не только наличие соответствующих условий для размещения граждан (присутствие необходимых инженерных коммуникаций, другое), но также соответствующий юридический статус.

    К недвижимости коммерческого типа относится имущество, основное предназначение которого – получение определенной прибыли.

    Причем проживание в такой недвижимости обычно запрещено. Нежилое здание – помещение, не имеющее соответствующих условий для постоянного нахождения в нем людей.

    Имеется существенная разница между коммерческой недвижимостью и нежилыми помещениями. С ней нужно будет ознакомиться предварительно.

    Виды имущества

    Все виды имущества возможно условно разделить на две основные категории:

    Основные моменты по этому поводу освещаются достаточно подробно непосредственно в Гражданском кодексе РФ.

    Соответственно, в нем же обозначается основная информация по поводу оформления всех таковых объектов.

    Соответственно, существует специальный кадастр недвижимого имущества, в который нужно будет включать некоторый перечень имущества.

    Сегодня обязательно требуется осуществлять регистрацию:

  • земельные участки;
  • объекты капитального строительства;
  • всевозможные сооружения и здания;
  • объекты незавершенного строительства;
  • сооружения подземного типа.
  • В то же время к недвижимому имуществу относятся различные морские и речные суда, а также объекты космического типа, воздушные суда.

    При владении таковым имуществом лучше всего заранее разобраться как именно должна производиться регистрация.

    Под имуществом движимым в данном контексте обычно понимается автомобиль и некоторая иная техника.

    Существует специальный перечень имущества данного вида – регистрировать которое нужно будет обязательно.

    Правовая база

    Основной законодательной нормой, которой нужно будет руководствоваться, является именно подраздел №3 Гражданского кодекса РФ.

    Он отражает все основные моменты, связанные с гражданскими правами на имущество, а также некоторые иные факторы.

    Определение, что именно подразумевается под гражданскими правами на недвижимость, дается в ст.№128 ГК РФ.

    Соответственно, следует учесть, что далеко не любым видом имущества возможно владеть на территории страны.

    Про выписку из ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним, читайте здесь.

    Существует определенные виды такового, владение которым прямо запрещено законодательством. Этот момент нужно будет учесть в обязательном порядке.

    Также объекты гражданских прав обладают определенной оборотоспособностью. Вопрос таковой отражается в ст.№129 ГК РФ.

    Также данный НПД дает точное определение, что именно подразумевается под движимыми и недвижимыми вещами. Вопрос таковой раскрывается в ст.№130 ГК РФ.

    Установлен определенный порядок осуществления процесса государственной регистрации прав. Обычно касается это именно недвижимого имущества.

    Но в отношении некоторых движимых объектов права также необходимо будет осуществлять регистрацию. Данный момент устанавливается ст.№131 ГК РФ.

    В свою очередь существуют определенные объекты, разделить которые фактически невозможно. Обозначаются они термином неделимые, устанавливаются ст.№133 ГК РФ.

    Разобраться, что не относится к объектам недвижимого имущества, большого труда не составит. Для этого не всегда обязательно обращаться к законодательным нормам.

    Тем не менее по возможности нужно будет заранее разобраться со всеми основными нормативными документами.

    Это позволит гражданину без посторонней помощи проконтролировать соблюдение всех своих прав, не допустить различных ошибок при регистрации таковых.

    Соответственно, при возникновении затруднений, спорных ситуаций, нужно будет обратиться для разрешения таковых в суд.

    Но для разрешения ситуации таким образом необходимо попытаться урегулировать ситуацию мирным путем.

    Какие-либо альтернативы отсутствуют, осуществление таковой процедуры строго обязательно.

    В противном случае суд попросту не примет исковое заявление на урегулирование ситуации по вопросу имущественных прав.

    Что относится к содержанию недвижимого имущества

    Сегодня вопрос отличия движимого от недвижимого имущества стоит не особенно остро для большинства граждан.

    4.2 Бюджетный процесс в муниципальном образовании

    Бюджетный процесс осуществляется самостоятельно органами местного самоуправления. Общие правовые рамки этого процесса устанавливаются Бюджетным Кодексом РФ, конкретизация положений федерального законодательства на уровне муниципальных образований должна осуществляться муниципальными правовыми актами. В соответствии со ст. 44 Закона №131-ФЗ, порядок формирования, утверждения и исполнения местного бюджета, а также порядок контроля за его исполнением должен определяться Уставом муниципального образования. Более детальная регламентация бюджетного процесса должна осуществляться Положением о бюджетном процессе. В положении о бюджетном процессе должны определяться порядок и сроки каждого этапа бюджетного процесса, бюджетные полномочия всех участников бюджетного процесса, принципы формирования и расходования средств бюджета.

    Организация бюджетного процесса во многом зависит от того, какие органы выполняют функции главных распорядителей и распорядителей бюджетных средств, а именно:

    определяют задания по предоставлению муниципальных услуг для подведомственных получателей бюджетных средств с учетом нормативов финансовых затрат,

    утверждают сметы расходов и доходов получателей бюджетных средств,

    составляют бюджетную роспись, распределяют лимиты бюджетных обязательств по бюджетополучателям и исполняют соответствующую часть бюджета,

    контролируют целевое использование бюджетных средств подведомственными получателями бюджетных средств,

    готовят и представляют органу, ответственному за контроль исполнения бюджета, сводный отчет об исполнении бюджета по выделенным средствам, сводную смету доходов и расходов, а также отчет о выполнении задания по предоставлению муниципальных услуг.

    Возможны два основных варианта. При первом варианте все отраслевые управления местной администрации являются органами местной администрации, каждый из них наделяется бюджетными полномочиями главных распорядителей или распорядителей бюджетных средств. Такая система главных распорядителей бюджетных средств может быть создана в крупных муниципалитетах, в которых число подведомственных учреждений значительно (муниципальные районы, городские округа, отдельные городские поселения).

    4.3 Основные этапы бюджетного процесса в муниципалитете

    Всего в бюджетном процессе выделяют четыре этапа:

    составление проекта бюджета,

    рассмотрение и утверждение бюджета,

    контроль исполнения бюджета.

    Алгоритм бюджетного процесса представлен на рисунке 9.

    Рисунок 9 – Алгоритм бюджетного процесса в муниципальном образовании 1

    Первый этап. Составление проекта бюджета

    Финансовая политика муниципального образования должна строиться на основе Концепции развития территории – документа, который определяет цели и задачи политики муниципального образования по экономическому и социальному развитию территории на долгосрочную перспективу. В процессе бюджетного планирования на очередной финансовый год цели и задачи политики муниципального образования конкретизируются, определяются финансовые возможности их реализации.

    При составлении проекта бюджета достаточно сложно конкретизировать долгосрочные цели и задачи на один финансовый год. Кроме того, при такой организации бюджетного планирования высока вероятность того, что ежегодно корректируемая система целей и задач муниципальной политики не позволит достичь целей стратегического развития муниципалитета. В качестве связующего звена между ежегодным и долгосрочным планированием Бюджетный Кодекс РФ ввел в бюджетный процесс составление перспективного финансового плана – документа среднесрочного характера, который включает планируемый объем доходов, расходов и муниципального долга на три финансовых года. Как и бюджет на очередной год, этот документ основывается на Концепции развития муниципального образования, в нем учитываются не только долгосрочные цели развития муниципального образования, но и ориентиры на среднесрочную перспективу.

    Процесс составления проекта бюджета на очередной финансовый год условно можно разделить на три этапа.

    Первый этап включает в себя разработку документов, которые позволяют сделать предварительную оценку доходов и расходов муниципального образования в очередном финансовом году. На втором этапе планируется бюджет действующих расходных обязательств. На третьем этапе формируется бюджет принимаемых расходных обязательств.

    Первый этап бюджетного планирования включает в себя разработку четырех основных документов:

    прогноза социально-экономического развития территории,

    плана развития муниципального сектора экономики,

    основных направлений бюджетной, налоговой и долговой политики,

    реестра расходных обязательств

    Прогноз социально-экономического развития – документ, содержащий прогноз значений показателей, характеризующих тенденции в экономике и социальной сфере муниципального образования. Этот документ дает представление о том, в каких условиях местная администрация будет проводить муниципальную политику в ближайшее время. Необходимо отметить, что в Бюджетном Кодексе РФ в настоящий момент устанавливается обязательность прогноза только на тот год, на который разрабатывается проект бюджета (ст. 173 БК). Тем не менее, в муниципальном образовании должны разрабатываться прогнозы, как на очередной финансовый год, так и на среднесрочную перспективу. Потребность среднесрочного прогнозирования исходит из того, что прогноз является основой не только для проекта бюджета, но и для перспективного финансового плана (ст. 174 БК). В настоящий момент готовятся поправки в Бюджетный Кодекс РФ, которые сделают обязательным элементом бюджетного процесса составление прогноза социально-экономического развития территории на среднесрочную перспективу.

    Прогноз социально-экономического развития муниципальных образований является составной частью прогноза для региона в целом, поэтому во многих субъектах РФ разработаны единые перечни прогнозируемых показателей, которые рассылаются по территориям в самом начале бюджетного процесса вместе со значениями индексов для осуществления прогноза (индекс промышленного производства, индекс сельскохозяйственного производства, индексы-дефляторы и т.п.). Однако эти перечни нередко содержат излишний объем информации, что делает их сложными для восприятия и использования при принятии конкретных решений на уровне муниципальных образований. Для использования результатов прогноза при разработке политики муниципального образования необходима адаптация перечня прогнозируемых показателей к потребностям конкретной территории.

    Минимальным набором показателей, необходимых для прогнозирования, является следующий:

    Показатели, характеризующие налоговую базу. Бюджетным кодексом за бюджетами муниципальных образований закреплены на постоянной основе несколько доходных источников (подоходный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, сельскохозяйственный налог). Прогноз доходов по этим налогам должен исходить из оценки размера налоговой базы, соответственно в прогноз социально-экономического развития должны включаться показатели, характеризующие налоговую базу по этим налогам. К ним, в частности, относятся фонд оплаты труда, разница между доходами и расходами сельскохозяйственных предприятий, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога и т.п. В случае, если за местными бюджетами будут закреплены иные источники доходов, перечень показателей данного раздела прогноза должен быть расширен.

    Демографические показатели (численность населения, прирост населения, численность детей дошкольного возраста, численность населения трудоспособного возраста и т.п.), прогноз которых позволяет оценить изменение числа потребителей бюджетных услуг.

    Показатели, характеризующие развитие экономической базы (число предприятий по отраслям, численность занятых, прибыльность/убыточность предприятий, и т.п.).

    Показатели, характеризующие уровень жизни населения и рынок труда (средняя заработная плата, уровень безработицы, и т.п.).

    В этот перечень не включены показатели развития муниципального сектора экономики, которые являются не столько характеристикой среды внешней по отношению к местным органам власти, сколько результатами проводимой ими политики. На практике показатели, характеризующие развитие муниципального сектора, часто включаются в прогноз.

    В ранее существовавших муниципальных образованиях статистика для составления прогноза социально-экономического развития территории, скорее всего уже есть. Местные администрации вновь образованных муниципальных образований могут столкнуться с достаточно серьезными проблемами при поиске необходимой информации. Возможно несколько способов решения этой проблемы. Первый предполагает получение информации от хозяйствующих субъектов и населения. Второй – организацию взаимодействия с органами государственной власти и местного самоуправления, которые обладают необходимой информацией, в частности с налоговой инспекцией и органами государственной статистики.

    План развития муниципального сектора экономики на очередной финансовый год включает в себя:

    перечень и сводный план финансово-хозяйственной деятельности унитарных предприятий муниципального образования,

    данные о деятельности бюджетных учреждений, в т.ч. данные о численности занятых в бюджетных учреждениях, об объемах оказываемых муниципальных услуг и т.п.

    В процессе разработки плана развития муниципального сектора необходимо:

    проанализировать целесообразность сохранения/создания муниципальных унитарных предприятий,

    оценить доходы бюджета от использования муниципального имущества,

    оценить доходы бюджета от приватизации (продажи) муниципального имущества,

    оценить финансовую и экономическую целесообразность приобретения нового имущества в муниципальную собственность (если такие варианты рассматриваются),

    проанализировать возможности реструктуризации сети бюджетных учреждений, их экономические и финансовые последствия.

    В соответствии с направлениями политики в данной сфере разрабатывается Программа приватизации (продажи) муниципального имущества и приобретения имущества в муниципальную собственность.

    Основные направления налоговой, бюджетной и долговой политики — документ, который до настоящего времени в муниципальных образованиях практически не разрабатывался, но который становится неотъемлемой частью бюджетного процесса при проведении муниципальными образованиями самостоятельной финансовой политики.

    Основные направления бюджетной политики содержат краткий анализ структуры расходов бюджета муниципального образования в текущем и завершенных финансовых годах. В этом документе приводится обоснование предложений о приоритетных направлениях расходования бюджета принимаемых обязательств в предстоящем финансовом году и на среднесрочную перспективу. Основой для разработки этого документа служит концепция развития муниципального образования (программа социально-экономического развития муниципального образования), а также прогнозы социально-экономического развития территории.

    Налоговая политика предполагает установление ставок местных налогов (налога на имущество физических лиц и земельного налога), налоговых льгот, арендной платы за землю и имущество муниципального образования. Основанием для принятия этих решений должны стать расчеты, произведенные администрацией, о том, какой объем доходов будет получен бюджетом при той или иной ставке налога (арендной платы) и на сколько эти доходы снизятся при введении дополнительных (кроме федеральных) льгот. По результатам проведенного анализа администрация готовит проекты нормативно-правовых актов об установлении ставок налогов и категорий льготников: «Решение об установлении земельного налога», «Решение об установлении ставок арендной платы за землю», «Решение об установлении ставок арендой платы за муниципальное имущество» и «Решение об установлении налога на имущество физических лиц». Эти проекты вместе с их экономическим обоснованием выносятся на заседание представительного органа муниципального образования.

    При разработке направлений налоговой политики также рассматривается вопрос о целесообразности самообложения граждан. На этом этапе определяются вопросы местного значения, для решения которых может быть введено самообложение, оцениваются потенциальные доходы от самообложения и расходы на его администрирование. При определении расходов на администрирование необходимо учитывать, что, в соответствии со ст. 56 131-ФЗ, в большей части муниципального образования принимать решения по введению самообложения и направлениям расходования собранных средств может только все население муниципального образования на местных референдумах. Например, только в поселениях с численностью населения не более 100 человек эти вопросы могут быть решены на сходах граждан. Проведение референдума существенно повысит расходы на администрирование этого сбора. В случае принятия решения о введении самообложения в муниципальном образовании принимается «Порядок самообложения граждан».

    Перед началом работы над проектом бюджета органами власти муниципального образования также решается вопрос: осуществлять в следующем году заимствования или нет. Предложения по данному вопросу составляют основу раздела «Основные направления долговой политики». Если принимается решение об осуществлении заимствований, в муниципальном образовании разрабатывается «Порядок управления муниципальным долгом». Кроме того, в качестве приложения к проекту решения о бюджете на рассмотрение представительного органа предлагается программа заимствований с указанием объемов заимствований на планируемый год, общие объемы заимствований с учетом предыдущих лет и расходы на погашение долговых обязательств.

    Реестр расходных обязательств. Оценка расходов местного бюджета на очередной финансовый год осуществляется с использованием данных реестра расходных обязательств, обязательность ведения которого установлена ст. 87 Бюджетного Кодекса.

    При первоначальном составлении реестра расходных обязательств осуществляется инвентаризация действующих нормативных правовых актов, договоров и соглашений, предусматривающих расходные обязательства бюджета в сфере компетенции каждого главного распорядителя бюджетных средств. В дальнейшем реестр ежегодно обновляется. В него включаются принятые расходные обязательства, исключаются прекращенные в текущем финансовом году и корректируются финансовые оценки расходных обязательств, объем которых изменился.

    Все вышеперечисленные документы разрабатываются подразделениями местной администрации, при этом основная нагрузка ложится на финансовый отдел. Достаточно сложный вопрос о том, кто должен одобрять все документы, подготовленные на предварительном этапе работы над проектом бюджета. По бюджетному законодательству это относится к полномочиям главы местной администрации. Однако нельзя забывать, что решения, принимаемые на этом этапе, определяют основные направления финансовой и бюджетной политики муниципального образования на очередной финансовый год и среднесрочную перспективу. Поэтому наиболее целесообразно обсудить их с более широким кругом заинтересованных лиц. В частности, обсуждение и утверждение приоритетов муниципальной политики может осуществляться представительным органом.

    Кроме того, в муниципальном образовании может быть создана Комиссия по подготовке проекта бюджета (далее Комиссия) под председательством Главы муниципального образования. В состав Комиссии входят депутаты представительного органа, руководитель финансового отдела (или финансовое должностное лицо), глава местной администрации (если он не является главой муниципального образования), руководитель отдела по экономической политике, представители общественности и руководители предприятий, расположенных на территории. Получатели бюджетных средств участвуют в заседаниях Комиссии без права голоса.

    Необходимо обратить внимание на то, что создание Комиссии в качестве участника бюджетного процесса ни бюджетным законодательством, ни законодательством о местном самоуправлении не предусматривалось. Однако ее участие в процессе подготовки проекта бюджета имеет несколько преимуществ. Во-первых, это позволяет вовлечь в бюджетный процесс все заинтересованные стороны, и тем самым повысить эффективность бюджетного планирования. Во-вторых, участие в работе по формированию проекта бюджета депутатов значительно сокращает и упрощает процедуру его рассмотрения представительным органом, поскольку большая часть разногласий может быть снята еще на этапе его разработки. В-третьих, вовлечение всех заинтересованных сторон, в т.ч. получателей бюджетных средств, в процесс формирования бюджета, позволит повысить эффективность их деятельности на стадии исполнения бюджета, этому будет способствовать тщательный анализ планов работы бюджетных учреждений и объемов финансирования для реализации этих планов на этапе подготовки бюджетных заявок.

    На основании описанных выше документов финансовый отдел делает предварительную оценку доходов, расходов бюджета и объема муниципального долга на очередной финансовый год. При среднесрочном планировании на этом этапе происходит разработка перспективного финансового плана. При наличии утвержденного в предыдущем году перспективного финансового плана его параметры корректируются на два года, охватываемые ранее утвержденным планом, а также разрабатываются основные параметры на третий год планового периода.

    При планировании также учитывается:

    муниципальные правовые акты;

    нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов;

    предполагаемые объемы финансовой помощи;

    виды и объемы расходов, передаваемых с других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

    нормативы финансовых затрат на предоставление муниципальных услуг.

    Оценка бюджета муниципального образования на этом этапе дает только предварительные данные об его объеме, но они служат отправной точкой для дальнейшего процесса бюджетного планирования.

    На втором этапе бюджетного планирования формируется бюджет действующих обязательств т.е. исполнявшихся в текущем году расходных обязательств, которые подлежат исполнению и в плановом периоде в объеме, определенном в соответствии с принятыми на момент внесения проекта решения о бюджете в представительный орган власти муниципальными правовыми актами, договорами и соглашениями.

    На этом этапе получатели бюджетных средств, которыми являются в большинстве своем бюджетные учреждения, готовят бюджетные заявки на финансирование их деятельности в следующем финансовом году. Бюджетные заявки подаются на рассмотрение подразделениям местной администрации, которые дают по ним экспертное заключение. После этого заявки представляются на рассмотрение Комиссии по подготовке проекта бюджета.

    Вместе с бюджетными заявками на Комиссии рассматриваются планы работы организаций бюджетной сферы, отчеты о реализации действующих целевых программ и предложения о прекращении или уменьшении их финансирования. По результатам рассмотрения Комиссией бюджетные заявки дорабатываются и представляются в финансовый отдел муниципального образования. На основании полученных бюджетных заявок финансовый отдел формирует бюджет действующих обязательств.

    Необходимо отметить, что формирование бюджета действующих обязательств возможно до принятия в первом чтении закона о региональном бюджете, а соответственно до доведения предполагаемых объемов финансовой помощи. Продолжение работы над проектом бюджета в дотационных муниципалитетах представляется целесообразным только после получения бюджетных проектировок по дотациям из бюджетов вышестоящих уровней бюджетной системы РФ.

    При этом необходимо учитывать, что существенное сокращение объемов финансовой помощи по сравнению с текущим годом может стать причиной пересмотра всего проекта бюджета, в т.ч. действующих обязательств муниципального образования.

    На третьем этапе бюджетного планирования формируется проект бюджета принимаемых обязательств, т.е. обязательств, включение которых в перспективный финансовый план и проект бюджета зависит от решений, принимаемых в ходе бюджетного планирования на очередной финансовый год. Принимаемые обязательства включают в себя увеличение финансирования по любым видам ранее осуществлявшихся расходов (текущим, капитальным), а также принятие новых видов расходов и/или целевых программ.

    После получения информации об объемах финансовой помощи, выделяемой бюджету муниципального образования, финансовый отдел уточняет объем доходов бюджета на очередной финансовый год и характеристики перспективного финансового плана по доходам. После этого оценивается общий объем бюджета принимаемых обязательств как разница между прогнозируемыми доходами бюджета и планируемым объемом бюджета действующих обязательств.

    Формирование бюджета принимаемых обязательств, пожалуй, является наиболее сложным этапом работы над проектом бюджета. Во-первых, на этом этапе принимаются решения по текущим внепрограммным расходам, которые влияют не только на размер бюджета принимаемых обязательств, но и делают необходимым пересмотр бюджета действующих обязательств и проектов разработанных целевых программ и заявок на капитальные расходы. К таким решениям относятся, в частности, решения об увеличении оплаты труда работников бюджетной сферы и о повышении тарифов на услуги ЖКХ. Во-вторых, на этом этапе осуществляется отбор конкурирующих между собой проектов целевых программ и заявок на капитальные расходы.

    При наличии одобренных Комиссией направлений бюджетной политики муниципального образования на очередной финансовый год, в которых повышение вышеуказанных текущих внепрограммных расходов признается приоритетным, решение по этим расходам лучше всего принимать в начале работы над бюджетом принимаемых обязательств. Целесообразность такого порядка работы объясняется тем, что принятие решения об изменении тарифов на услуги ЖКХ или зарплаты служащих бюджетной сферы влияют как на текущие расходы бюджета, так и на расходы, предусмотренные в рамках целевых программ и заявок на осуществление капитальных расходов. Соответственно, до вынесения на Комиссию потребность в финансовых ресурсах на их реализацию должна быть уточнена с учетом принятых решений. Кроме того, принятие решений по этим видам расходов приводит к необходимости уточнения ранее согласованных объемов финансирования по отраслям и бюджетных заявок бюджетных учреждений.

    В отдельных муниципальных образованиях возможно формирование бюджета принимаемых обязательств по текущим внепрограммным расходам одновременно с формированием бюджета действующих обязательств. Это позволяет получателям бюджетных средств изначально формировать свои бюджетные заявки с учетом увеличения расходов на оплату труда и коммунальные услуги. Такая организация бюджетного процесса возможна, прежде всего, в муниципальных образованиях-донорах, доходы которых не зависят от объема финансовой помощи. Кроме того, обязательным условием изменения порядка работы над проектом бюджета является отлаженная система бюджетного прогнозирования, которая позволяет оценивать доходы и расходы с высокой степенью точности.

    Целевые программы разрабатываются в приоритетных для территории отраслях. Перечень приоритетных отраслей должен быть определен на этапе разработки основных направлений бюджетной политики. Разработка целевых программ может осуществляться местной администрацией, общественными организациями, группами граждан и т.п. В случае принятия решения о включении расходов по целевой программе в бюджет, ответственным за реализацию программы назначается отраслевое подразделение администрации или получатель бюджетных средств.

    На этапе формирования бюджета принимаемых обязательств также решается вопрос о создании резервного фонда местной администрации и целевых бюджетных фондов.

    Назначением резервного фонда местной администрации является финансирование непредвиденных расходов в течение финансового года (проведение аварийно — восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций). Если в муниципальном образовании принимается решение о создании этих фондов, представительным органом власти до начала стадии исполнения бюджета должен быть утвержден «Порядок расходования средств резервного фонда».

    Целевые бюджетные фонды создаются для финансирования отдельных целей и задач местного самоуправления. Фонды формируются в составе бюджета муниципального образования, в т.ч. и за счет средств самообложения. Порядок их формирования и расходования устанавливается «Положением о целевом бюджетном фонде», утвержденном представительным органом.

    После определения Комиссией перечня целевых программ и инвестиционных проектов, подлежащих финансированию в следующем финансовом году, главные распорядители (получатели) бюджетных средств уточняют проекты целевых программ и инвестиционные заявки с учетом замечаний Комиссии и уточненных бюджетных ограничений. Одновременно ими осуществляется распределение объема расходов на подведомственную им отрасль по статьям и подстатьям бюджетной классификации РФ. Все подготовленные документы вносятся в финансовый отдел. Одобренные заявки на капитальное строительство составляют проект адресной инвестиционной программы, которая готовится местной администрацией.

    На основании согласованных бюджетов действующих и принимаемых обязательств финансовый отдел готовит проект бюджета в разрезе статей бюджетной классификации РФ, разрабатывает проект «Решения о бюджете на очередной финансовый год». Одновременно с проектом бюджета уточняется перспективный финансовый план, формируется сводный финансовый баланс, который включает прогноз доходов и расходов бюджета, предприятий, расположенных на территории муниципального образования и местных жителей. Также разрабатываются и/или уточняются иные документы, которые должны вносится на рассмотрение представительного органа одновременно с проектом решения о бюджете.

    Подготовленный финансовым отделом пакет документов вносится на рассмотрение местной администрации. По результатам рассмотрения глава администрации либо направляет проект бюджета на доработку, либо вносит проект решения о бюджете вместе со всеми необходимыми документами и материалами на рассмотрение и утверждение представительному органу местного самоуправления.

    Второй этап. Рассмотрение и утверждение бюджета

    Основной целью данного этапа является согласование бюджета со всеми заинтересованными сторонами. Несмотря на то, что утверждает бюджет представительный орган муниципального образования, в работе по рассмотрению бюджета участвует все население муниципального образования. Требование о вынесении проекта бюджета на рассмотрение общественности содержится в ст. 28 законе 131-ФЗ, согласно которой проект решения о бюджете в обязательном порядке выносится на публичные слушания.

    Федеральным законодательством не определяется ни число чтений, проводимых по проекту бюджета муниципального образования, ни процедуры вынесения проекта бюджета на публичные слушания.

    На федеральном и региональном уровне каждое чтение по бюджету имеет определенную цель:

    На первом чтении рассматриваются прогноз социально-экономического развития, основные направления налоговой, бюджетной и долговой политики и иные материалы, входящие в пакет документов о бюджете. На этом чтении принимаются основные характеристики бюджета (объем доходов по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов, общий объем расходов бюджета и муниципального долга).

    Предметом второго чтения является распределение расходов бюджета по разделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации в пределах общего объема расходов бюджета, утвержденного в первом чтении.

    На третьем чтении утверждается распределение расходов бюджета по подразделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и по главным распорядителям бюджетных средств (ведомственная классификация расходов бюджетов).

    На четвертом чтении по федеральному бюджету проходит голосование по бюджету в целом. На региональном уровне обычно ограничиваются двумя — тремя чтениями.

    Обсуждение проекта бюджета с общественностью на публичных слушаниях возможно как до его рассмотрения представительным органом, так и после первого чтения (если бюджет принимается в двух чтениях). При этом необходимо понимать, что публичные слушания по проекту бюджета, проводимые в ноябре — декабре, когда бюджет уже полностью сформирован и объем расходов согласован с главными распорядителями и распорядителями бюджетных средств, носят скорее информативный характер и не могут рассматриваться как реальный способ участия населения в бюджетном процессе. Это связано с тем, что вносить какие-либо существенные изменения в бюджет в соответствии с рекомендациями публичных слушаний на этом этапе бюджетного процесса достаточно затруднительно.

    Бюджетный процесс на этапе рассмотрения и утверждения бюджета включает в себя следующие процедуры.

    Федеральным законодательством и Уставом муниципального образования устанавливаются определенные требования к проекту решения о бюджете, в частности, законодательно установлен перечень характеристик бюджета, которые должны содержаться в проекте решения, и список обязательных приложений. При внесении пакета документов о бюджете в представительный орган, прежде всего, устанавливается его соответствие формальным требованиям действующих правовых актов. По результатам рассмотрения проект решения о бюджете муниципального образования и прилагаемые к нему документы либо направляются на доработку, либо вносятся председателем представительного органа на рассмотрение комитетов и комиссий представительного органа.

    Проект бюджета публикуется в средствах массовой информации и выносится на публичные слушания. Рекомендации публичных слушаний не являются обязательными для исполнения, но должны учитываться при доработке бюджета.

    Комитеты и комиссии рассматривают проект решения о бюджете, готовят заключения по представленному проекту решения, предложения о его принятии или об отклонении. Также готовятся рекомендации по внесению изменений и дополнений в проект бюджета и представляемые вместе с ним материалы и документы. Все заключения комитетов и комиссий на проект бюджета представляются в профильную комиссию представительного органа по бюджету. Эта комиссия обобщает все полученные заключения на проект бюджета и представляет их на заседании представительного органа. Представительный орган принимает решение либо о принятии проекта решения о бюджете либо об отклонении и отправляет на доработку.

    На протяжении всего этапа рассмотрения и утверждения бюджета работает согласительная комиссия, задачей которой является урегулирование разногласий по бюджету.

    Решение о бюджете должно вступить в силу до начала очередного финансового года. В противном случае вводится временное управление бюджетом. В соответствии со ст. 190 Бюджетного Кодекса, при временном управлении бюджетом финансирование расходов осуществляется ежемесячно в размере 1/12 фактических расходов прошлого года. При этом могут финансироваться только действующие обязательства; принимаемые обязательства, предусмотренные проектом решения о бюджете, финансированию не подлежат. Тарифы, ставки, а также отчисления в бюджеты других уровней бюджетной сферы на финансирование делегированных полномочий устанавливаются в соответствии с решением о бюджете на предыдущий финансовый год. В течение двух недель после окончания периода временного управления местная администрация должна подготовить и внести в представительный орган проект решения о внесении изменений и дополнений в решение о бюджете, уточняющее показатели бюджета с учетом результатов исполнения бюджета за период временного управления.

    Такой порядок финансирования существенно осложняет работу органов местного самоуправления, поэтому как исполнительный, так и представительный органы муниципального образования стремятся достичь договоренностей по бюджету до начала очередного финансового года.

    Третий этап. Исполнение бюджета

    Казначейское исполнение бюджета. В РФ введено казначейские исполнение бюджета (ст. 215 БК), основными целями которого являлись «укрепление финансовой дисциплины, проведение единой бюджетной политики, усиление контроля за своевременным поступлением, целевым и эффективным использованием средств бюджетов».

    В основе организации казначейского исполнения бюджета лежит принцип единства кассы, который предусматривает зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого бюджетного счета. (ст. 216 БК). Кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств являются органы казначейства, которые осуществляют кассовые выплаты за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

    Исполнение бюджета: участники и основные этапы. Первым этапом после утверждения решения о бюджете на очередной финансовый год является составление сводной бюджетной росписи. В соответствии с Бюджетным Кодексом, работа над этим документом должна проводиться «снизу вверх» — от главных распорядителей бюджетных средств к финансовому органу. На практике бюджетная роспись в муниципальных образованиях составляется непосредственно финансовым отделом (в случае незначительного числа бюджетных учреждений). Бюджетная роспись утверждается главой администрации муниципального образования.

    После утверждения росписи финансовый отдел информирует всех распорядителей и получателей бюджетных средств об объемах бюджетных средств, предусмотренных росписью на финансирование их расходов, или, иными словами, доводит уведомления о бюджетных ассигнованиях. Эти уведомления являются информационными и не дают права принимать на себя какие-либо расходные обязательства.

    После получения уведомлений о бюджетных ассигнованиях бюджетные учреждения составляют свои сметы доходов и расходов и предоставляют их на утверждение местной администрации.

    Финансирование расходных обязательств бюджетных учреждений осуществляется в пределах лимитов обязательств, т.е. в пределах объема бюджетных средств, утвержденного местной администрацией для расходования данным бюджетным учреждением в течение определенного периода. По Бюджетному Кодексу этот период не может превышать трех месяцев. Получатели могут принимать на себя обязательства по осуществлению расходов в пределах утвержденных лимитов и утвержденной сметы доходов и расходов.

    Изменение параметров бюджета в процессе исполнения. В процессе исполнения бюджета может возникнуть необходимость изменения параметров бюджета, например, сокращения расходов (секвестр) в результате снижения ожидаемого объема поступлений в бюджет. Если сокращение не превышает 10% расходов, местная администрация вправе принять соответствующее решение самостоятельно. Если сокращение составляет более 10% расходов, администрация представляет на рассмотрение и утверждение представительного органа предложения о внесении дополнений и изменений в решение о бюджете.

    Аналогичный порядок устанавливается при превышении фактически полученных доходов над ожидаемыми и при необходимости перемещения средств между статьями бюджетной классификации. В случае. если изменения не существенны, решение принимает местная администрация. При значительном изменении параметров бюджета вносятся изменения и дополнения в решение о бюджете.

    Бюджетным Кодексом устанавливается ограничение на изменение бюджетных ассигнований для главных распорядителей бюджетных средств, согласно которому это изменение не должно превышать 10% от утвержденных ассигнований. Для получателей бюджетных средств предел установлен на уровне 15%.

    Четвертый этап. Контроль исполнения бюджета

    Финансовый контроль осуществляется на протяжении всего бюджетного процесса. Предварительный контроль предполагает экспертизу проекта бюджета, текущий контроль осуществляется на этапе исполнения бюджета, последующий контроль включает анализ отчета об исполнении бюджета. В соответствии с Бюджетным Кодексом, финансовый контроль осуществляется как исполнительными, так и представительными органами местного самоуправления. Бюджетный Кодекс также предусматривает контроль органа, исполняющего бюджет, ГРБС и РБС.

    При описанном выше способе организации бюджетного процесса местная администрация является одновременно органом, исполняющим бюджет, и ГРБС. В этом случае к ее полномочиям относится контроль за использованием бюджетных средств получателями этих средств, а также контроль за соблюдением условий договоров получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий.

    Представительный орган проводит экспертизу промежуточных (оперативных, ежемесячных, квартальных, полугодовых) и годового отчетов об исполнении бюджета, подготовленных финансовым органом. Периодичность предоставления отчетов об исполнении бюджета устанавливается Положением о бюджетном процессе, но не может быть реже чем один раз в квартал. Такое требование содержится в ст. 241 Бюджетного Кодекса. Квартальные и полугодовые отчеты об исполнении бюджета представляются не только в представительный орган, но и в орган Федерального казначейства и Комитет по государственной статистике.

    Контроль за исполнением бюджета, осуществляемый представительным органом, может быть организован одним следующих способов:

    создание постоянно действующего депутатского комитета или комиссии,

    осуществление экспертизы отчетов и подготовка заключений аппаратом представительного органа;

    заключение договоров с внешними аудиторами (специализированными аудиторскими фирмами).

    Во всех этих случаях результаты контроля, полученные названными структурами, представляются представительному органу на сессии. Решение по результатам проверки принимается представительным органом.

    Законом №131-ФЗ также предусматривается создание контрольного органа муниципального образования (Контрольно-счетной палаты, ревизионной комиссии и т.п.), на который могут возлагаться отдельные контрольные функции по определенным уставом муниципального образования вопросам. При этом контрольный орган осуществляет:

    контроль за соблюдением установленного порядка подготовки и рассмотрения проекта местного бюджета, отчета об его исполнении;

    контроль за исполнением местного бюджета;

    контроль за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в собственности муниципального образования.

    Контрольный орган может принимать самостоятельные решения по результатам контроля в том случае, если эти результаты не затрагивают вопросов, отнесенных законодательством к исключительной компетенции представительного органа. Решение по результатам контроля в последнем случае принимается представительном органом на сессии. По Закону №131-ФЗ результаты проверок, осуществляемых контрольным органом, подлежат опубликованию (обнародованию).

    Завершением бюджетного процесса является принятие представительным органом решения «Об утверждении отчета об исполнении бюджета муниципального образования». По Бюджетному Кодексу, принятие решения по годовому отчету об исполнении бюджета должно основываться на результатах внешней проверки представительным органом. При выявлении несоответствия исполнения бюджета утвержденным параметрам представительный орган вправе не утверждать отчет об исполнении бюджета и обратиться в органы прокуратуры для проверки обстоятельств несоответствия исполнения бюджета принятому решению о бюджете.

    Законом №131-ФЗ также вводится контроль общественности за исполнением бюджета. Также как и проект решения о бюджете, отчет об исполнении бюджета муниципального образования выносится на публичные слушания (Ст. 28 закона 131-ФЗ). На публичные слушания отчет об исполнении бюджета выносится после проведения внешней проверки отчета и перед утверждением отчета об исполнении бюджета на заседании представительного органа. При этом на публичных слушаниях должен обсуждаться не только отчет об исполнении бюджета, но и отчет местной администрации о проведенной работе и социально-значимых результатах финансовой политики муниципального образования в прошедшем финансовом году, которые в первую очередь оцениваются жителями муниципального образования.

    Смотрите еще:

    • О законе 210 фз 2010 Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ"Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" С изменениями и […]
    • Букин взятка Сотрудника ульяновского Минсельхоза обвинили в получении взятки Следователи предъявили обвинение в получении взятки консультанту областного Минсельхоза Александру Копылову. По версии следствия, за 100 тысяч рублей он обещал закрыть глаза на нарушение местной фирмой […]
    • Приказ 21-н минздравсоцразвития Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 24 января 2011 г. N 21н "Об утверждении формы заявления застрахованного лица о направлении запроса в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении сведений о заработной плате, иных […]
    • Приказ 160 капитальное вложение Капитальные вложения в бухгалтерском учете - это. Капитальные вложения в бухгалтерском учете - это инвестиции хозсубъекта в его основной капитал. Бухгалтерский учет капвложений имеет массу нюансов. О них — данная статья. Что такое капитальные вложения в бухучете и каковы их […]
    • Правило поступления в детский сад Начало учебного года в детском саду и возраст ребенка: правила приема в ДОУ Вопрос: Подскажите, пожалуйста, что делать в такой ситуации. В августе пришла смотреть списки на детские сады. Смотрю в списках на ясли (для детей 1-2 лет) моего ребенка нет, хотя нам два года […]
    • Закон україни про сбу 2018 Рада ухвалила закон про Нацбезпеку в другому читанні Закон про нацбезпеку України ухвалили у Верховній Раді в другому читанні 21 червня. Закон має наблизити українську армію до стандартів НАТО. За відповідне рішення проголосувало 248 народних депутатів, проти – 17, утримались – […]
    • Закон о гос закупок рк На казахском языке: 119252 Дата обновления: 29.08.2018 Служба поддержки Email: [email protected] Руководство пользователя Часто задаваемые вопросы Карта сайта Правовая информационная служба МЮ РК Страница не найдена Извините, запрашиваемый Вами ресурс не найден. Вы […]
    • Заместитель прокурора энгельса логинов Против прокурора Зубакина в суде дал показания его бывший зам 23 ноября 2016, 16:29 В эти минуты в Энгельсском районном суде Саратовской области продолжается рассмотрение уголовного дела бывшего прокурора города Владимира Зубакина. Напомним, его обвиняют в четырех эпизодах […]